出口免抵退

我們出口國外客戶產品,正常出口免抵退操作。后銷售與客戶達成協議,出口數量達2000的,每個商品給予100元優惠,請問這個100元的返利如何操作支付到境外是最合理方式?
所屬話題: 出口退稅
匿名用戶 提問于 2016-03-11 13:06
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  • 一葉稅舟 某稅會學會專家 2016-03-15 09:41

    根據《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》([2012]39號)第四條第(一)款規定,生產企業出口貨物勞務(進料加工復出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據,為出口貨物勞務的實際離岸價(FOB)。實際離岸價應以出口發票上的離岸價為準,但如果出口發票不能反映實際離岸價,主管稅務機關有權予以核定。

    銷售返利雖然從表面形式上稱之為“返利”,但本質上仍屬于價格上的減讓,所以對于已經申報的出口銷售額需要沖減銷售價格。

    根據《國家稅務總局關于發布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)第四條第(五)款規定,免抵退稅申報數據的調整:對前期申報錯誤的,在當期進行調整。在當期用負數將前期錯誤申報數據全額沖減,再重新全額申報。

    所以,如果在銷售后單獨進行返利,在出口免抵退稅申報中是非常麻煩的事。同時,銷售返利屬于貿易項下的支付,因沒有出口報關單,該返利很難直接對外支付。因此,企業可采取沖減該客戶應收賬款、直接少收匯的方式處理,但在出口退稅申報上依然遇到風險。

    最合理的辦法:建議企業已經發生的返利通過后續供應貨物時的價格折讓方式直接降低價格形式返利,后續處理事項最少,沒有什么風險。

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