融資租賃

合同第七條規定:3、若乙方在租賃期間遵守合同約定,并且完成全部付款義務(包括租金及利息)的,租賃期滿后5日內,甲方將設備所有權轉移給乙方,由乙方自由支配。 以上是我們公司擬定的設備租賃合同其中的條款,我想咨詢的問題是: 1.該合同是否屬于融資租賃合同?(注:設備是我們公司的存貨,我們收取的價款是設備的售價+分期支付相應的利息) 2.若是,作為出租方的會計及稅務確認收入的時間是什么時候?具體賬務處理是怎樣的? 3.若否,我們此業務屬于分期收款嗎?是否可以體現有利息收入?
所屬話題: 管理會計
匿名用戶 提問于 2016-03-07 09:41
寫回答
邀請回答
推薦講師

已邀請:

1個回答 按時間排序

  • 一葉稅舟 某稅會學會專家 2016-03-15 09:45

    關于是否融資租賃合同:

    根據《企業會計準則第21號--租賃》第六條的規定: 符合下列一項或數項標準的,應當認定為融資租賃:

    (一)在租賃期屆滿時,租賃資產的所有權轉移給承租人。

    ……

    提供的合同第七條規定:3、若乙方在租賃期間遵守合同約定,并且完成全部付款義務(包括租金及利息)的,租賃期滿后5日內,甲方將設備所有權轉移給乙方,由乙方自由支配。

    因此,從會計準則的角度來看,合同符合融資租賃的特征。

    2、會計及稅務處理:

    (1)會計處理

    根據《企業會計準則第21號--租賃》的規定:第十八條 在租賃期開始日,出租人應當將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應收融資租賃款的入賬價值,同時記錄未擔保余值;將最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值之和與其現值之和的差額確認為未實現融資收益。

    第十九條 未實現融資收益應當在租賃期內各個期間進行分配。

    出租人應當采用實際利率法計算確認當期的融資收入。

    根據上述規定,出租人應按實際利率法計算確認收入,但是實際利率法比較復雜,也有選擇按照稅收規定計算確認收入的企業(稅法規定后述)。如果按會計準則的規定,具體賬務處理為:

    租賃開始日:

    借:長期應收款(最低租賃收款額+初始直接費用)
      未擔保余值                (如果有的話)
      貸:融資租賃資產(原賬面價值)
        銀行存款(初始直接費用)(如果有的話)
          未實現融資收益[(最低租賃收款額+未擔保余值)-(最低租賃收款額的現值+未擔保余值的現值)]

    收到租金、按期分攤未實現融資收益:

    借:銀行存款
      貸:長期應收款

    借:未實現融資收益
      貸:其他業務收入 (期初長期應收款的攤余成本乘以租賃內含利率)

    (2)增值稅處理

    融資租賃屬于營改增的范疇,根據營改增的相關規定,增值稅納稅義務的發生時間為提供服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。

    融資租賃增值稅收入確認應根據上述規定執行,也就是說應按合同約定的收款日期確認收入,如果發票先開,則按開票日期。從問題描述看,貴公司不屬于人民銀行和商務部批準的試點企業,不適用差額征稅和減免的規定。

    (3)企業所得稅處理

    按照企業所得稅法的規定,承租人取得融資租賃資產符合資產的確認條件,租入資產的稅務處理應按照《企業所得稅法實施條例》第58條的規定確認為資產。

    那么根據對等的原則,出租人也應按銷售資產確認收入,收入確認應遵循權責發生制原則。同時根據稅法規定:以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認收入的實現,因此,收入確認時間與增值稅的規定原則是一致的。

    3、如前所述,準則和稅法有各自的規定,會計處理按準則,稅務處理按稅法,企業所得稅法并沒有明確規定融資租賃可以體現利息收入。答復僅供參考。

我要提問

沒有找到問題?

點擊上方直接提問

我要提問
問題說明:
問題描述(選填):
選擇話題: 最多添加3個話題

電話預約專家診斷48小時內為您電話答疑

綁定手機刷新
注:設置電話預約專家診斷后,問題細節將對他人隱藏,邀請講師與分享功能將關閉
匿名提問
提交問題 匿名提問
提示
提問成功
下載鉑略財課APP,隨時查看問題回答情況!
  • 鉑略_服務號

    Android/iOS

知道了
提示
提問成功
我們將于48小時內安排專業老師為您提供電話解答服務,屆時請保持電話暢通。
知道了
英魂之刃200万积分礼包 3d开奖号码今晚试 黑龙江p62综合走势图 捕鱼来了图片 长沙麻将技巧大全图 p3开机号今天查询 盛兴彩票秒速赛车官网 北京快中彩 网赚兼职网 心悦麻将下载 上海快3基本二码遗漏 新疆11选5预测 十一选五山东一定牛 36选7推荐号码预测 捕鱼达人千炮版官方下载 怎么玩麻将 吉林快三电视开奖直播
沒有賬號?立即注冊
提示

重置密碼成功

已重置該賬號登錄密碼
確定
提示

短信驗證碼發送成功

驗證碼已發送到您的手機,請查看手機短信后填寫。
(短信驗證碼30分鐘內有效)
確定
提示

郵箱驗證碼發送成功

驗證碼已發送到您的郵箱,請
(短信驗證碼30分鐘內有效)
確定
選擇登錄賬號

該手機號對應多個賬號,請選擇

選好了,確認登錄
提示

一個鉑略賬號只能關聯綁定一個微信賬號。
您的鉑略賬號已關聯綁定過其他微信賬號,您可登錄鉑略PC官網、
APP或撥打鉑略客服電話(400-616-3899)解除綁定。解除綁定
后,請再與當前微信賬號進行綁定。

知道了
提示

一個鉑略賬號只能關聯綁定一個QQ賬號。
您的鉑略賬號已關聯綁定過其他QQ賬號,您可登錄鉑略PC官網、
APP或撥打鉑略客服電話(400-616-3899)解除綁定。解除綁定
后,請再與當前QQ賬號進行綁定。

知道了
提示

一個鉑略賬號只能關聯綁定一個新浪賬號。
您的鉑略賬號已關聯綁定過其他新浪賬號,您可登錄鉑略PC官網、
APP或撥打鉑略客服電話(400-616-3899)解除綁定。解除綁定
后,請再與當前新浪賬號進行綁定。

知道了
提示

一個鉑略賬號只能關聯綁定一個手機號碼。
您的鉑略賬號已關聯綁定過其他手機號碼,您可登錄鉑略PC官網、
APP或撥打鉑略客服電話(400-616-3899)解除綁定。解除綁定
后,請再與當前手機號碼進行綁定。

知道了
live800Link.customerservice
live chat
客服軟件
live chat
  • APP下載
APP

Android/iOS

微信分享

打開微信掃一掃,點擊彈出
頁面右上角的分享按鈕,
即可分享給朋友~

3d开奖号码今晚试 黑龙江p62综合走势图 捕鱼来了图片 长沙麻将技巧大全图 p3开机号今天查询 盛兴彩票秒速赛车官网 北京快中彩 网赚兼职网 心悦麻将下载 上海快3基本二码遗漏 新疆11选5预测 十一选五山东一定牛 36选7推荐号码预测 捕鱼达人千炮版官方下载 怎么玩麻将 吉林快三电视开奖直播