公司變更,增值稅

我們公司是一家成立不久的銷售公司。2016年1月轉為一般納稅人,2016年2月公司名稱也發生了變更。請教以下幾個事項: 1、公司在小規模期間未銷售完的存貨以及預付的貨款目前發票都沒開來,如果在一般納稅人期間開來專用發票,我們是否可以正常抵扣?稅務答復是不能抵扣,對此我們很難理解,請問有什么解決辦法。 2、公司2月份在工商辦理了名稱變更,現在面臨稅務也跟著要變。但是,2016年1月費不少采購發票到現在都沒有開來,而且供貨商只同意按老名稱開票,在這種情況下,我們是等對方開來發票認證抵扣后再做稅務變更,還是稅務變更后再讓對方開票認證抵扣,或者讓對方直接開新名稱,請問怎么操作最能降低稅務風險、進項稅正常抵扣。
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-03-07 09:28
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  • 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師 2016-03-15 09:54

    1、購進的貨物未銷完且未開具發票的,不得抵扣。

    根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規定:條例第十九條第一款第(一)項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天,按銷售結算方式的不同,具體為:(一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;(四)采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發出的當天,但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

    貴司作為購貨方,銷售方的增值稅納稅義務發生時間很關鍵,一般采用直接收款方式銷售貨物的為銷售現有存貨。而采用預收貨款銷售貨物的一般是訂單生產存貨還沒有生產出來。

    因此如果貴司和銷售方系采取直接收款方式,款項已付迄,則不論貨物是否發出,增值稅納稅義務發生時間均為銷售方收到銷售款的當天,而此時貴司還是增值稅小規模納稅人,因此銷售方滯后開具的增值稅專用發票貴司是不能抵扣的。

    而如果貴司采取的是預付貨款,則銷售方在發出貨物時點為納稅義務發生時間,如此時間系貴司一般納稅人狀態,則是可以抵扣的,否則不能抵扣。但根據您提供的情況,貴司并非成立時直接登記為一般納稅人的情況,因此不得抵扣。

    至于小規模納稅人籌建期什么情況下取得發票才能進項抵扣,參見國家稅務總局公告2015年第59號: 一、納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間,未取得生產經營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。如貴司所描述的,小規模納稅人期間已經取得生產經營收入了,就屬于不能抵扣的情況。

    如果從現在開始有采購,或此前采購無合同也未付款的情況。可以要求供應商在貴司轉一般納稅人之后再付款結算和開具專用發票,這樣的專票是可以抵扣的。

    貴司銷售貨物時,應根據《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規定的情況確定應開具發票之日,應開具普通發票。

    第(一)項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天,按銷售結算方式的不同,具體為:

    (一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;

    (二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發出貨物并辦妥托收手續的當天;

    (三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發出的當天;

    (四)采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發出的當天,但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

    (五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發出代銷貨物滿180天的當天;

    (六)銷售應稅勞務,為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天;

    (七)納稅人發生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當天。

    2、參見以下文件。

    山西省國家稅務局官網答復:變更企業名稱后發生購進貨物或者接受應稅勞務,應當取得變更后企業名稱的專用發票。對于取得原企業名稱的專用發票,可以開票有誤的原因向主管稅務機關申請開具紅字專用發票。

    廈門市國家稅務局官網答復:企業變更稅務登記信息,應盡快通知客戶并取得開具新信息的發票,建議退回重新開具。

    因此建議貴司如取得舊名稱發票采用退回重新開具的方式,另外需要提醒貴司的是《工商總局、稅務總局關于做好“三證合一”有關工作銜接的通知》(工商企注字〔2015〕147號)規定:自2015年10月1日起,已登記企業申請變更登記或者申請換發營業執照的,應當換發載有統一社會信用代碼的營業執照。原營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證由企業登記機關收繳、存檔。原證件遺失的,申請人應當提交刊登遺失公告的報紙報樣。

    因此貴司在辦理工商變更登記時換發載有統一社會信用代碼的營業執照,不必再辦理稅務登記。

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