外籍勞務

我公司聘請一個外籍人到我方提供勞務,我司除了代扣代繳個稅外,是否還需要繳納營業稅? 如需繳納營業稅,稅務操作上是否等同于中國公民的勞務操作方式?還是需要到非貿處進行非貿備案?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-02-26 13:04
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2016-02-26 13:22

    這個問題主要從稅法和程序兩方面進行考慮。

    一、稅法角度

    個人向企業提供勞務,主要涉及個稅、增值稅/營業稅和相應附加稅。

    個稅按勞務報酬進行扣稅。如果該勞務是發生在境外的,可以豁免在華的格式,但須按優惠申請程序操作。

    增值稅/營業稅首先要根據財稅(2013)106號 來判斷服務的性質屬于增值稅還是營業稅。如果該勞務屬于培訓勞務,由于目前除了技術培訓外,一般的培訓通常沒有營改增,因此培訓還是屬于營業稅。而如果是咨詢,那么通常都已經納入增值稅,需根據106號文的稅目進行判定。

    目前中國對每月取得的3萬以下的收入豁免增值稅/營業稅。但如果是按次計算而非按月的,那么免稅限額就很低。參見國家稅務總局公告2014年第57號。

    二、程序角度

    貴司在支付該筆費用時是支付到境外賬戶,還是在境內發放。如果是支付境外賬戶,那么需要按非貿程序辦理,并可申請境外勞務豁免個稅。如果是境內發放,則不按非貿程序辦理,比照中國籍個人的勞務程序即可。

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