外籍人士稅收協定

有一個澳大利亞籍的員工,受雇于一家美國公司并由該公司發工資,然后在中國提供服務,在此情況下,計算停留183天時,是按照連續12月內,還是一個公歷年度內的12月內?中國和澳大利亞的協定是連續12個月,但是跟美國的協定是指公歷年度內。請問此案例適用哪種?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-02-26 11:43
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2016-02-26 13:09

     《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定〉及議定書條文解釋的通知》(國稅發〔2010〕75號)第二款進一步規定,在同時滿足三個條件的情況下,受雇個人不構成在勞務發生國的納稅義務。反之,只要有一個條件未符合,就構成在勞務發生國的納稅義務。例如新加坡居民以雇員的身份在中國從事活動,只要有下列情況之一的,其獲得的報酬就可以在中國征稅:
      (一)在任何十二個月中在中國停留連續或累計超過183天(不含)。在計算天數時,該人員中途離境包括在簽證有效期內離境又入境,應準予扣除離境的天數。計算實際停留天數應包括在中國境內的所有天數,包括抵、離日當日等不足一天的任何天數及周末、節假日,以及從事該項受雇活動之前、期間及以后在中國渡過的假期等。應注意的是,如果計算達到183天的這十二個月跨兩個年度,則中國可就該人員在這兩個年度中在中國的實際停留日的所得征稅。

    (三)該項報酬由雇主設在中國的常設機構或固定基地所負擔。如果新加坡個人被派駐到新加坡企業設在中國的常設機構工作,或新加坡企業派其雇員及其雇用的其他人員在中國已構成常設機構的承包工程或服務項目中工作,這些人員不論其在中國工作時間長短,也不論其工資薪金在何處支付,都應認為其在中國的常設機構工作期間的所得是由常設機構負擔。但本規定不應適用于被總部臨時派往常設機構視察、檢查或臨時提供協助的人員及活動。

    中國和澳大利亞聯邦簽訂的協定規定停留時間按任何12個月內連續或累計停累是否超過183天,由于該非居民個人系澳大利亞居民,因此就個人所得稅而言應適用中澳協定。


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