增值稅開票

我司是加油站零售行業,關于我司開具銷項發票給客戶時有如下問題需咨詢: “現金累計開票客戶”,指現金加油現場不開具發票,需要累計后匯總開具普通發票或增值稅專用發票的客戶。 請問: 對于“現金累計開票客戶”,過一年后再到我司來要求開具銷項發票,我司是否應該給開具?對于“現金累計開票客戶”,客戶是否可以開具《增值稅專用發票》,如果可以,客戶需要提供哪些資料我司才能開具?
所屬話題: 發票 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-02-26 11:38
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2016-02-26 13:14

    國家稅務總局公告2014年第33號《國家稅務總局關于成品油經銷企業的增值稅發票納入防偽稅控系統漢字防偽版管理的公告》

     

    一、自2014年8月1日起,成品油經銷企業應通過增值稅防偽稅控系統漢字防偽版開具增值稅專用發票和增值稅普通發票。

    二、推行范圍:成品油經銷企業

    三、開具增值稅發票的有關要求

    (一)成品油經銷企業銷售成品油開具增值稅專用發票,應通過系統中“專用發票填開”模塊開具,“單位”欄必須為噸,“數量”欄必須填寫且不能為0;開具增值稅普通發票,應通過“普通發票填開”模塊開具。

    (二)上述增值稅專用發票不得匯總開具,每張發票的“貨物和應稅勞務名稱”欄最多填列7行。

    所以按照此規定,成品油經銷企業不得匯總開具發票;另外,根據發票管理辦法,應該在業務發生確認收入時開具發票,加油站在零售油品時已經確認收入,此時是開具發票的時點。如果過了一年再來開發票已經不符合發票管理辦法的規定。所以,根據33號文件和發票管理辦法規定,不得匯總開具發票,也不能再過了一年后開具發票。

    如果是按月累計開票可以,符合發票管理辦法的規定,但是如果現金累計開票客戶按照一年之后累計金額開具增值稅專用發票,這是不符合發票管理辦法規定的,而且加油站對于現金客戶很難一一對應,如果不能一一對應,累計開票很有可能觸犯虛開增值稅專用發票的風險。

    如果開具增值稅專用發票給對方,需要對方提供一般納稅人資格證,經辦人員系企業員工證明。

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