發票開具地點

我司是委托方,委托建筑公司進行建設工程項目,工程項目在高郵市,但建筑公司開具2張建安發票給我司,一張是高郵市地方稅務局開具,另一張是揚州市邗江區地方稅務局開具。根據“郵地稅發(2010)15號”文件,這揚州市邗江區稅務局開具的發票是否合規?我司解讀:作為地級市稅務機關,揚州地稅有權頒布地方性的稅收管理辦法,而作為揚州市下管轄的地區,高郵市只是執行揚州市地稅頒布的稅收管理辦法。因此,其中的外地企業應該是揚州以外而非高郵以外。
所屬話題: 發票
匿名用戶 提問于 2016-02-19 17:23
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2016-02-19 17:30

    一、營業稅條例、實施細則和江蘇地方規定

    從條例及實施細則角度,規定“應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅”。

    根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》(國務院令第540號)第十四條第一款規定:納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是,納稅人提供的建筑業勞務以及國務院財政、稅務主管部門規定的其他應稅勞務,應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。

    根據《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第7號)第三十二條規定:納稅人到外縣(市)臨時從事生產經營活動的,應當在外出生產經營以前,持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》,第三十五條規定:納稅人外出經營活動結束,應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》,并結清稅款、繳銷發票。

    江蘇省地方規定 蘇地稅發[2006]244號《江蘇省地方稅務局建筑業、房地產業營業稅管理暫行辦法》中也未進一步細化解釋。

    二、郵地稅發〔2010〕15號

    郵地稅發〔2010〕15號 系轉發 揚地稅發〔2009〕162號。而 揚地稅發〔2009〕162號 的文件名為《揚州市區建筑安裝工程項目稅收管理暫行辦法》,強調是“揚州市區”的管理辦法。文件中提到“凡我市市區(指廣陵區、維揚區和市經濟技術開發區,下同)范圍內和市區以外(含邗江區,簡稱外地來揚)的建筑業納稅人均適用本辦法。”

    經了解,高郵屬于縣級市,不在“揚州市區”范圍內。可以佐證的是,文件內提到即使后劃入市區的邗江區也規定由邗江地稅征管。那么同理,非市區而是揚州市代管的縣級市高郵市不應適用揚州市建筑安裝管理處代管模式,而應由高郵自主管理。

    三、結論

    該建筑勞務應在高郵主管稅務機關管理,并開在高郵開具稅務發票。否則對于受票方有一定風險。此前對于建筑勞務曾出現過地方稅務局以發票不合規為理由禁止受票方進行稅前扣除的先例。


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