售后服務

我司是給OEM 客戶做國內的售后服務,比如說,OEM客戶售出到中國的產品有質量問題,直接退到我司來進行售后維修(通過機器設備對產品進行測試,修好了還給國內的客戶,修不好用新的產品替換給國內客戶)。請問 這種類型的服務是否可以申請營改增,如果可以申請,稅率是多少?需要提交哪些材料到稅務局。
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-01-29 10:46
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2016-01-29 15:48

    根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》所規定的營改增范圍,問題中所列售后服務或者說代理服務并沒有納入營業稅改征增值稅范圍。如果各項服務能夠獨立,并能分開核算,那么對于提供的各種具體服務,簡要分析如下:

    關于測試服務,跟據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》所規定的營改增范圍,只有技術測試、軟件測試、電路設計及測試服務列入了營業稅改征增值稅范圍,并不包括上述范圍以外的產品測試。

    關于維修,根據《增值稅暫行條例實施細則》第二條規定:“條例第一條所稱修理修配,是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復,使其恢復原狀和功能的服務。”因此維修屬于增值稅征稅范圍,稅率為17%        。

    關于更換服務,一般是不單獨收取費用的。如果更換的是客戶的產品,并且貴公司只是為客戶代理提供更換服務,并單獨收取手續或者服務費,則不屬于增值稅征稅范圍。

    綜上,題目中所列舉售后服務整體上不屬于營改增范圍,但是維修屬于增值稅征收范圍,應繳納增值稅,如果原本就有增值稅稅種,按規定申報即可,如果原來沒有稅種,通過變更登記方式增加稅種即可。一般情況下,售后服務以維修為主,測試和更換是不單獨繳納費用的,此時如果不按規定繳納增值稅有較大稅收風險。具體執行口徑請以當地主管稅務機關答復為準。


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