融資租賃及貨代行業

對于融資租賃及貨代行業的差額納稅優惠,具體是怎樣操作的?特別是發票方面,是不是不需要進項稅發票就可以抵扣?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-01-27 10:42
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2016-01-27 17:33

    第一,營改增后貨代行業已經沒用差額納稅的規定了。

    第二,關于融資租賃現在分為融資租賃和融資性售后回租,對于直接融資租賃,按照收取的全部價款和價外費用減去借款利息、債券利息、保險費和安裝費、車購稅后的余額為銷售額。也就是說可以差額開具增值稅發票,承租方可以按照出租房的銷售額進行進項抵扣。

    提供有形動產融資性售后回租服務,以收取的全部價款和價外費用,扣除向承租方收取的有形動產價款本金,以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息后的余額為銷售額,可以開具增值稅專用發票。這里的有形動產本金出租方不能開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。為了方便理解,舉個例子。

    這里所說的融資租賃必須是央行、銀監會、商務部批準設立的。享受此政策必須要滿足注冊資本的要求,而且如果滿足了注冊資本要求,增值稅稅負超過3%的部分即征即退。上述規定在財稅2013年106號文件中具體規定。假如承租方出售資產定價100萬元,出租方取得了資產后,承租方又租回來了,總價120萬,第一步承租方賣給出租方時候因為不滿足收入確認條件按照13號公告規定,不征稅,這個時候承租方可以開普通發票給承租方;當回租業務發生時,出租方一共向承租方收120萬,差額納稅100萬開普票,20萬開專票給承租方抵扣進項稅。

    同時總局2015年90號公告第三條做出規定,納稅人提供有形動產融資性售后回租服務,計算當期可以扣除的有形動產本金,為書面合同約定的當期應收的本金。至此,如果要對融資租賃業務進行學習,可以看國家稅務總局2010年13號公告、財稅2013年106號文件、國家稅務總局2015年90號公告。


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