獎福基金

我司是外商獨資企業,現在把員工獎福基金已經轉為工會經費,這樣操作是否違規?若違規應怎么處理?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-01-27 10:33
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2016-01-27 17:34

    1、根據2014年2月19日修訂的《中華人民共和國外資企業法實施細則》第五十六條的規定,外資企業依照中國稅法規定繳納所得稅后的利潤,應當提取儲備基金和職工獎勵及福利基金。職工獎勵及福利基金的提取比例由外資企業自行確定。

    另外,建立工會組織的單位每月應按職工工資總額2%向工會撥繳經費,

    可見,外資企業提取職工獎勵及福利基金屬于法定義務,應該按規定提取。當然,提取比例由企業自行確定,如果沒有提取,也未見有明確規定如何處罰。

    2、從用途上看,職工獎福基金的用途以前的規定主要是購建職工住房等,從目前實務看,職工獎福基金一般用于發放年終獎或者為職工購買商業保險等。工會經費開支范圍是:(一)職工活動支出;1、職工教育費;2、文體活動費;3、宣傳活動費;4、其他活動支出;(二)維權支出;1、勞動關系協調費;2、勞動保護費;3、法律援助費;4、困難職工幫扶費;5、送溫暖費;6、其他維權支出;(三)業務支出;1、培訓費;2、會議費;3、外事費。兩者確有相互聯系之處。但是根據前述規定,職工獎勵及福利基金應從稅后利潤提取,通過利潤分配等科目處理,而單位負擔的工會經費屬于可以稅前扣除的相關費用,通過管理費用科目處理,因此并不能直接將職工獎勵及福利基金轉為工會經費。

    3、因此,建議:從規范會計處理的角度講,應分別設置職工獎勵及福利基金和工會經費科目,按規定計提基金和撥繳工會經費,當然,基金提取比例根據企業自身情況而定,對已經做出的會計處理,可按照準則規定作相應修改;從規范稅收處理上來講,如果通過將員工獎福基金轉為工會經費已經在稅前扣除或者意欲達到稅前扣除的目前,則應該調增處理或面臨調增的風險,可通過修改申報調整以前年度處理,或在當年匯算清繳時進行調增處理。


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