返利和代購

1、我們公司的業務模式是返利和代購,具體網站給X網和配X網 返利業務 會員通過給X網點擊進入B2C或聯盟商家實際消費,商家會直接向給X網返點或通過聯盟營銷公司結算向給X網返點。給X網將其獲得的部分返點進一步返還給個人會員,從現金流的角度,會員收到返利是由給X網支付的。返還給會員的金額或比例由給X網制定。 問題:給X網確定返還給會員的金額或比例,且支付給會員的款項也通過給X網過賬,返出去的錢如何做成本? 代購業務 客戶下單給配X網,配X網向海外網站下訂單由海外網站直郵或轉運后郵寄給客戶,配X網從客戶處收取全部款項,并支付給轉運公司或者海外B2C商家。配X網的收入是商品的差價、轉運的差價、支付渠道的差價。 問題:現在這種模式,我們以差價確認收入是否存在稅務風險?如果不以差價而以買賣關系定義我們需要交納17%的增值稅,由于海外網站直接將商品郵寄給個人,配X網沒有相應的增值稅進項抵扣,稅負非常高。 以上2種業務在不改變業務模式的情況下是否有更好的解決辦法?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-01-27 10:25
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2016-01-27 17:38

    返利業務

    支付給消費者的返點就是主營業務成本,那么證明材料包括網絡上公布的返點規則,返點給消費者的痕跡化的資料和記錄等相關能佐證給X網確實支付了返點給消費者的證明,這樣就可以稅前扣除了。

     法律依據:根據企業所得稅法第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

     可以參考根據以下資料扣除支付給會員的款項成本:

    1)與會員簽訂的合同或協議,約定的返點比例或金額;

    2)返點的記錄,如何支付寶返款記錄、銀行流水等能證明返點的資料;

    3)會員消費的清單或消費記錄;

    代購業務

    因貴公司無法取得增值稅專用發票作為進項稅額抵扣,因此以差價確認收入繳納營業稅,是目前這種模式稅負最低的一種籌劃方式。

    法律依據:

    《財政部國家稅務總局關于增值稅、營業稅若干政策規定的通知》(財稅【1994】26號)規定,代購貨物行為,凡同時具備以下條件的,不征收增值稅;不同時具備以下條件的,無論會計制度規定如何核算,均征收增值稅。(一)受托方不墊付資金;(二)銷貨方將發票開具給委托方,并由受托方將該發票轉交給委托方;(三)受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進口貨物則為海關代征的增值稅額)與委托方結算貨款,并另外收取手續費。

    貴公司應當注意以下幾點,否則可能存在稅務風險。

    1)貴公司作為受托方不墊付資金;

    2)海外商家發票直接開具給客戶,貴公司不開發票;

    3)貴公司按代購實際發生的銷售額的增值稅額與海外商家結算貨款,并另收取手續費。或者,貴公司將代購貨物加價出售,仍與海外商家原價結算,另收手續費。

    建議:貴公司簽訂相關合同或協議,在合同中列明上述條款,明確三方之間的權利義務和關系。

    以上2中業務在采用當前解決方法為比較妥當的稅收處理方式,暫未有更好的解決方法。


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