未分配利潤或盈余公積轉增股本需要哪些工作才會少交個人所得稅?

之前一家公司在15年8月新三板掛牌,掛牌前實收資本300萬,審計報告凈利潤1046萬,轉成股本1000萬,個人所得稅交了80多萬。 第1個問題是前期需要做哪些工作個人所得稅會少交? 第2個問題是個人所得稅是代扣代繳的但是公司不想讓股東再拿出稅金,如果做稅后分紅個人所得稅也會增加,還有其他的不增加個稅股東又不再拿錢的辦法嗎? 謝謝!
所屬話題: 稅務合規與籌劃
鉑略會員78194324 提問于 2016-01-26 13:18
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2016-02-02 16:16

    問題1:前期做哪些工作個人所得稅會少交?

    公司上市之前,需要進行股份制改造,將公司的凈資產轉成對應的股本,凈資產內容包括實收資本(股本)、資本公積(有限責任公司:資本溢價,股份公司:股本溢價)、留存收益(盈余公積、未分配利潤)。

    (1)國稅發(1997)198號《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》規定:

    一、股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的轉增股本數額,不作為個人所得,不征收個人所得稅。

    二、股份制企業用盈余公積金派發紅股屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的紅股數額,應作為個人所得征稅。

    (2)國稅函發(1998)289號《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》規定:

    二、《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發[1997]198號)中所表述的“資本公積金”是指股份制企業股票溢價發行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數額,不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分,應當依法征收個人所得稅。

    (3)財稅(2015)116號《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》

    三、關于企業轉增股本個人所得稅政策

      1.自2016年1月1日起,全國范圍內的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納,并將有關資料報主管稅務機關備案。

      2.個人股東獲得轉增的股本,應按照“利息、股息、紅利所得”項目,適用20%稅率征收個人所得稅。

      5.本通知所稱中小高新技術企業,是指注冊在中國境內實行查賬征收的、經認定取得高新技術企業資格,且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業人數不超過500人的企業。

    6.上市中小高新技術企業或在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的中小高新技術企業向個人股東轉增股本,股東應納的個人所得稅,繼續按照現行有關股息紅利差別化個人所得稅政策執行,不適用本通知規定的分期納稅政策。

    (4)《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》國家稅務總局公告2015年第80號

    本公告自2016年1月1日起施行。

    二、關于轉增股本

    (一)非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本,并符合財稅〔2015〕116號文件有關規定的,納稅人可分期繳納個人所得稅;非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的其他企業轉增股本,應及時代扣代繳個人所得稅。

    (二)上市公司或在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的企業轉增股本(不含以股票發行溢價形成的資本公積轉增股本),按現行有關股息紅利差別化政策執行。

     

    因此,從目前的實務操作來看,用未分配利潤、盈余公積轉增股本視同股息、紅利分配繳納20%的個人所得稅,由于股份制改造,有限責任公司改造前形成的資本公積-資本溢價的部分按目前文件規定來看也需要繳納個人所得稅,建議公司前期工作如下:

    1、  申請成為高新技術企業(條件限制:注意中小企業的概念),享受116號文的延期繳納稅收;

    2、  目前擬上市公司針對這個問題處理結果有三種(直接繳納、分期繳納、暫緩繳納),建議與當地稅局進行溝通,做出在股東轉讓股權時繳納個稅的承諾。

    假如貴公司在2016年1月1日之前已經掛牌新三板,轉增股本的1000萬元的部分不用繳納個人所得稅,2016年1月1日之后轉增股本部分按照國家稅務總局公告2015年第80號的規定處理。


    問題2:個人所得稅是代扣代繳的,但是公司不想讓股東再拿出稅金,如果做稅后分紅個人所得稅也會增加,還有其他的不增加個稅股東有不拿出錢的辦法嗎?

    針對居民個人個稅的稅收籌劃空間很小,不繳稅更不可能,因此給予以下建議:

    1、增加個人股東工資發放額,稅率控制在20%以下;

    2、增加個人股東年終獎金發放額,稅率控制在20%以下;

    3、與個人股東簽訂用車協議,支付租車費用和油費(謹慎使用,需要到稅局代開發票);

    綜上所述,建議將各個方案綜合考慮(不限以上方案),使稅收成本達到最低。


  • 鉑略會員78194324 2016-02-02 16:58

    王琿老師解答的好詳細,之前看到您解答過其他問題,心里還在想我的問題要是您解答就好了,這個問題提了好久,今天終于看到滿意的答案,謝謝老師。

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