境外商業保險

老師您好, 關于外籍員工的境外保險的涉稅問題,有一點仍有困惑。 課件中有講到,外企為境內員工支付的境外保險費,作為支付給雇員工資薪金的,可以稅前扣除。又提到商業保險費不得扣除。 這兩點不矛盾嗎? 1)那么,為員工支付的境外保險不是商業保險嗎?即使放入工資薪金中,其明細如果是保險,是否也會被納稅調增? 2)怎樣區分可扣除的商業保險和不可以扣除的呢?只是放到不同的科目稅務局就會認可嗎?
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candy 提問于 2015-12-29 22:01
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2015-12-30 09:14

    您好,在理解文件的時候不僅需要理解文件的字面意思,還需要了解背后的原因。


    首先我們要理解為何商業保險不得稅前扣除。我們知道,社會保險是可以稅前扣除的,因為這個保險是國家法定的和強制的,是不能認定為“個人費用”的。反之,如果是商業保險,那么是不能認定為“企業費用”的,應該是由個人承擔的,屬于“個人費用”。


    那么換一種情況,如果企業發工資給員工,員工去購買什么產品或者服務。對于企業而言,只是發放工資,并不是由企業來承擔這些“個人費用”,企業扣除工資薪金當然就是可以的。


    商業保險作為“企業費用”的情況下不得扣除,但如果企業作為支付給員工的工資,那么企業扣除的是工資,員工委托企業將部分工資代繳保險,也是可以的。


    在具體操作時,應準備相應文檔資料,例如員工要求企業代辦商業保險或代付商業保險的委托書。同時企業必須按照工資薪金扣繳個稅,并且和員工之間有勞動關系(勞動合同、勞動手冊等資料齊備)。

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