債務轉移

我們公司的母公司在美國,母公司有一家像我們一樣的公司在香港,現在因為沒有業務了,我們打算關閉香港公司。在香港公司的賬上有應收中國公司五百萬的款項,應該是當年香港公司幫中國公司代付的員工工資等。按照香港法律,在公司關閉之前需要清理資產負債表,如何處理這些關聯公司的往來比較合適呢?中國公司可以和香港公司擬定一個協議說因為香港公司要關閉,所以債務關系一筆勾銷嗎?對于中國公司來講會有什么稅務風險嗎? 還有按照香港記賬公司的建議,他們建議把香港公司對中國公司的應收賬款轉移到美國母公司,所以就變成了香港公司對美國公司的應收賬款,這樣做對中國公司有什么稅務風險嗎?
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匿名用戶 提問于 2015-12-22 11:13
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2015-12-22 16:01

    答:1、如果采用擬訂一個協議把債務關系一筆勾銷的辦法,可以一次性解決往來款問題,但中國公司在核銷這筆應付賬款賬戶,由于確認不再償付,按照企業所得稅法實施條例(國務院令第512號)第二十二規定“確實無法償付的應付款項”應該確認為其他收入,也就是說要并計應稅所得額,計算繳納企業所得稅。
    2、香港記賬公司的建議對于香港公司的銷賬是可行的,但中國公司的賬戶上依然是香港公司。一旦香港公司注銷后,賬戶上就成為“確實無法支付的應付款”,如上所述,需要并入應納稅所得額繳納企業所得稅。
    3、比較合適的建議方案:可以參考香港記賬公司的建議,將香港公司的債權轉移到美國母公司。具體操作需要美國母公司與香港公司和中國公司簽訂三方協議,美國母公司代中國公司清理債務,香港公司銷賬,中國公司將債務轉移到母公司。中國公司要依據美國母公司出具的債務轉移確認文書在財務上進行債務轉移。如前所述,應付未付賬款只有在“確實無法償付”的基礎上才轉入其它收入,并計所得額。香港公司清算程序及文件能顯示大陸支付對象發生轉移,大陸暫不支付,應該可以。中國公司暫時不處理也是一個辦法,也可以對應付賬款的對象進行調整,等到向母公司支付的時候,向外匯管理局出示香港公司的清算文件,應該沒有問題。會計分錄可以采用:借應付款——香港公司,貸應付款——美國公司。

    一個非正規辦法:年度轉賬時,新帳直接將香港公司改為美國公司,可以考慮。根據你們描述的情況,款項是一般往來沒有問題。如果是權益性往來(如:涉及股權債務,就涉及重組稅務問題,就復雜了。)
    4、稅收風險提醒:根據《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則(試行)》(國稅發〔2007〕10號)第二條收入的審核第(八)款稅收上應確認的其他收入的審核第2點:“審核企業因債權人原因確實無法支付的應付款項、應付未付的三年以上應付賬款及已在成本費用中列支的其他應付款確認收入”的規定,涉稅鑒證時對應付未付的三年以上應付賬款需要進行審核,但是否必須要確認收入沒有其他規定的支撐。


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