財稅問題

老師,我們公司是一家醫藥銷售公司,準備長期從關聯企業以成本價購買了進口藍莓汁(貼本公司標記)用于贈送給醫院,一方面宣傳這家醫藥公司,一方面給藍莓汁做市場推廣,想請教幾個問題: 1、因為藍莓汁的市場價格比成本價高不少,增值稅及企業所得稅方面稅務機關會不會要求按市場價讓我們做視同銷售。 2、會計分錄上所得稅視同銷售需不需要我們確認收入及成本。是否可以不確認收入成本,匯算清繳時調整。 分錄為:借:銷售費用-宣傳費           貸:存貨                應交稅費-應交增值稅(如果需要) 3、確認的銷售費用-宣傳費能否在15%限額內稅前扣除。如果可以扣除,需要完善哪些手續
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stn19821116 提問于 2015-12-16 13:14
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2015-12-18 09:05

    1、因為藍莓汁的市場價格比成本價高不少,增值稅及企業所得稅方面稅務機關會不會要求按市場價讓我們做視同銷售。

    答:稅務機關可以依據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:

    (一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

    (二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

    (三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:

    組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

    屬于應征消費稅的貨物,其組成計稅價格中應加計消費稅額。

    公式中的成本是指:銷售自產貨物的為實際生產成本,銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。

     

    2、會計分錄上所得稅視同銷售需不需要我們確認收入及成本。是否可以不確認收入成本,匯算清繳時調整。

    分錄為:

    借:銷售費用-宣傳費          

    貸:存貨               

    應交稅費-應交增值稅(如果需要)

     

    答:分錄正確。增值稅要按公允價值計算。

    企業將自產、委托加工的產品或外購的原材料、固定資產等實物用于對外捐贈,根據現行所得稅法的規定,應分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業務進行所得稅處理,即,企業對外捐贈資產應視同銷售計算繳納企業所得稅。企業所得稅對捐贈是通過納稅調整體現收入和成本的,即調表不調賬。

     

    3、確認的銷售費用-宣傳費能否在15%限額內稅前扣除。如果可以扣除,需要完善哪些手續?

     

    答:業務宣傳費必須是是具有廣告性質的支出,企業要有依據證明支出符合業務宣傳的各項要素,比如贈送的實物有相關的宣傳標識,贈送業務是某項宣傳方案的組成部分,贈送有完整的操作程序及發放記錄等。符合條件可按銷售費用-宣傳費在15%限額內稅前扣除。

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