嵌入式軟件在開票和退稅時分別有什么注意事項?與非嵌入式軟件政策有何不同?

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鉑略會員17152038 提問于 2017-07-13 16:06
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  • 潘老師 稅務局稽查官員 2017-07-17 11:56

    納稅人銷售嵌入式軟件,按規定的計算方式確定嵌入式軟件、硬件銷售額后,如果能分別開具發票的,應分別開具增值稅發票,如果不能分別開具增值稅發票,可按嵌入式軟件產品與計算機硬件銷售額的合計開具發票,同時必須在發票備注欄內注明與登記證書一致的嵌入式軟件產品的名稱和版本號(建議分開開具發票)。

    銷售嵌入式軟件與非嵌入式軟件,實際稅負超過3%的部分均可以享受即征即退優惠。與非嵌入式軟件不同,由于嵌入式軟件需要嵌入到相應的硬件中一起銷售,所以,銷售額中一定包括兩部分:一部分是硬件的,一部分是軟件的。銷售軟件可以享受即征即退政策,所以,對銷售嵌入式軟件來說,必須分別核算嵌入式軟件的成本和計算機硬件的成本,否則,不能享受增值稅的退稅政策。

    依據:財稅[2011]100號文件,明確了嵌入式軟件的具體退稅規定。規定的內容為:對于生產軟件產品的增值稅一般納稅企業,隨同計算機硬件設備一并銷售的軟件,如果能分別核算硬件和軟件的銷售額,在嵌入式軟件按17%稅率繳納增值稅后,對實際稅負超過3%的部分可以享受即征即退政策。由此可以看出正確核算硬件和軟件產品的銷售額是嵌入式軟件退稅的關鍵。

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