生產企業在開票中遇到的問題

老師好!我企業是生產輪船油漆企業,開票系統在6月份升級后,現有一客戶對我司的“折扣分攤到每個產品中”的操作提出異議,客戶認為全折產品不應該顯示在發票上或不能將全折扣分攤到其他產品中。
請問,如何處理該問題?對全折產品是否可以在發票中的作100%折扣?
所屬話題: 發票
匿名用戶 提問于 2017-07-12 13:45
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  • 潘老師 稅務局稽查官員 2017-07-13 09:37

    從增值稅發票管理的角度來說,銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發票“金額”欄注明折扣額,而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。因此,如果要按折扣后的金額計算繳納增值稅,必須按照增值稅發票管理的要求開具。否則,會全額計稅。

    理論上,全折不是不可以,但有稅務風險。增值稅暫行條例規定,納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的,由主管稅務機關核定其銷售額。全折產品即100%折扣,折扣后的銷售額為0,稅務機關有理由懷疑其銷售價格明顯偏低,從而會被核定銷售額,因此,不推薦這種方式。

    客戶之所以不同意折扣分攤到每個產品中,可能有這種考慮:折扣部分不在發票上注明,購進貨物可按全款進成本、按全款取得進項抵扣,收到折扣部分的貨物后,客戶方可以不入賬,或入賬外賬,從而用于賬外經營,達到少計收入、少繳稅款的目的。建議盡量說服客戶,否則對方沾光,你卻有風險了。

    依據:

    《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》(國稅發〔1993〕154號)規定:納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發票,不論其在財務上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。

    財稅〔2013〕37號文件規定,納稅人提供應稅服務的價格明顯偏低且不具有合理商業目的的,主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額:(一)按照納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定。(二)按照其他納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定。(三)按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。

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