20170706 增值稅:營改增以前,建筑物附屬物更換零配件、發生維修費用對應的進項稅額能否抵扣?

時間:營改增以前
問題:建筑物附屬物更換零配件、發生維修費用對應的進項稅額能否抵扣?比如:
1)電梯年度維修費?
2)更換照明的燈管?
3)消防設施的改造?零件的更換?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2017-07-06 12:45
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  • 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師 2017-07-06 15:41

    國家稅務總局關于電梯保養、維修收入征稅問題的批復(國稅函〔1998〕390號)對不從事電梯生產、銷售,只從事電梯保養和維修的專業公司對安裝運行后的電梯進行的保養、 維修取得的收入,征收營業稅。

    因此營改增以前對于電梯年度維修費應開具營業稅發票,自然不存在抵扣增值稅進項稅額問題。

      財政部、國家稅務總局關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知(財稅〔2009〕113號)以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施,無論在會計處理上是否單獨記賬與核算,均應作為建筑物或者構筑物的組成部分,其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指:給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。

      因此消防設施的改造也不允許增值稅進項稅額抵扣。

      增值稅暫行條例實施細則:不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產,包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程。

       照明的燈管是可以自由拆缷的,不屬于不動產,更換的燈管可以進項稅額抵扣,其它零件比照上述原理處理。

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