進項稅轉出和留底

報稅時候做了進項稅轉出的金額,后續發現可以進行抵扣,還能夠轉回么?
本期進項稅大于銷項稅,差額留底余額還需要做調整分錄么?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
Cindy Guan 提問于 2017-06-30 17:40
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  • 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師 2017-07-03 16:29

    由于該張發票已勾選或認證,因此納稅人無法再次操作勾選或認證抵扣,但是根據財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知(財稅〔2016〕36號):按照《試點實施辦法》第二十七條第(一)項規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產,發生用途改變,用于允許抵扣進項稅額的應稅項目,可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額:

      可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/〔1+適用稅率)×適用稅率

      上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

    因此如果屬于上述情形的,是可以抵扣的。

    另外,進項稅額大于銷項稅額,則應交稅費-應交增值稅的期末余額在借方,作為留抵稅額,不需要作處理,用于下個納稅申報期內繼續抵扣。

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