違約金開票問題

老師您好,想請教下,若客戶未按合同約定的付款期限履行付款,公司向客戶收取的違約金(按逾期付款部分金額每日萬分之五計算,計算至實際清償之日為止)是否需要開票?開具的發票內容名稱應該填寫什么?是否可以開具“違約金”加17%的稅?謝謝!
所屬話題: 稅務合規與籌劃
Wilson26 提問于 2017-06-29 15:09
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  • 潘老師 稅務局稽查官員 2017-07-03 09:19

    根據增值稅的相關規定,貴公司向客戶收取的逾期付款利息,屬于收取的價外費用,應計入銷售額計算繳納增值稅,稅率、品名與所依附的業務一致,比如,銷售A貨物收取的逾期付款利息按銷售貨物稅率17%,品名仍然是A貨物。可以將違約金單獨開具增值稅專用發票,購買方可抵扣相應稅額。

    依據:《增值稅暫行條例》第六條第一款規定:銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。《增值稅暫行條例實施細則》第十二條第一款作了明確的解釋:價外費用,包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

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