員工私車公用報銷問題

老師您好。員工使用自己的車到外辦理業務, 公司按每公里計算給員工固定的補貼。請問這補貼是否可以使用加油票或汽車維修或保養的發票來報銷呢?若補貼要算到員工的工資里,繳納個人所得稅也好像說不過去,因為這個嚴格來說并非員工賺取的個人所得,而且員工的車也需要加油與進行維修保養的。謝謝!
所屬話題: 稅務合規與籌劃
Wilson26 提問于 2017-06-28 18:30
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  • 潘老師 稅務局稽查官員 2017-06-29 17:30

    問題所提到的情形,其實屬于公司租賃個人車輛、購買個人的動產租賃服務。標準模式下,被租賃方應當到稅務機關代開租賃服務發票給租賃方,租賃企業取得發票入賬,并按規定代扣財產租賃所得的個人所得稅。

    標準模式下,公司按公里計算給員工的補貼,是不能用加油票或汽車維修保養發票來報銷的,發票與業務不相符,屬于不合法票據,一旦被發現,要納稅調整增加,補稅,罰款。特別是汽車維修保養的發票,更是屬于車主個人應承擔的費用,即便不認定為非法票據,也會因為屬于個人應承擔的費用,而不允許在企業所得稅稅前扣除。

    如果是單位無償使用個人汽車,按單位使用的公里數所確定的實際油耗,報銷加油票,如果有充分的證據資料證明(如相應的管理制度、審批流程及資料、用車的審批單、使用臺賬等)證明業務的真實性及合理性,則這種情況下報銷加油票是可以在企業所得稅稅前扣除、且不需要代扣個人所得稅。

    從稽查實務來看,很多單位是大量無序報銷各類加油票、過路過橋費發票、差旅費發票,雜費等發票,一方面虛增費用少繳企業所得稅,另一方面用票抵工資,少扣繳個人所得稅,同時減小社保繳費基數。這樣做,有很大的稅務風險,也給企業內控留下隱患。曾經有一位朋友,民企老總,該企業就是一直這么做,直至有一天,他一手提拔起來的、極度信任的辦公室主任因為模仿老總簽字虛報冒領累計100多萬公款被發現。內控與稅務風險控制是相輔相承的,都不能忽略。

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