權益法認列的投資收益確認(子公司和母公司幣種不同)

基本假設:

(1)母公司幣種為USD,子公司為RMB。

(2)初始投資成本USD100,母公司認列長投USD100,100%控股子公司。

(3)子公司收到后換成RMB匯率1:6,子公司認列資本公積RMB600,現金RMB600。

(4)子公司當期PL損益RMB600,資本公積因為特殊原因增加了RMB50.(5)年末集團BS匯率1:7,PL匯率1:6.5



問題:母公司單體的PL當期的投資收益和BS中的長投如何確認?

(1)按照子公司的所有者權益,用集團期末BS匯率換算成美金確認嗎?

例如(RMB1250/7-USD100)=USD78.57。母公司單體確認權益法認列之投資收益USD78.57,BS認列長期股權投資從USD100增加到USD178.57.

(2)按照子公司當期所有者權益變動數,用集團期末PL匯率換算成美金確認母公司單體權益法認列之投資益。例如RMB650/6.5=USD65. 所以母公司單體確認權益法認列之投資收益USD65,BS認列長期股權投資從USD100增加到USD178.57(用方法1的BS方式得出,因為是BS科目),差異進入母公司單體權益中的累計換算調整數.

(3)請問以上2個方式都可以嗎?如果都可以區別在哪里?
所屬話題: 財務報表
鉑略會員04254291 提問于 2017-06-27 21:41
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  • 問答板塊小編 2017-06-30 14:22

    小編傳話:


    首先需要確認的是母公司是否屬于在中國注冊成立的以USD為記賬本位幣的公司?這個確認的前提是可以明確母公司的會計處理原則,如果母公司是中國公司,根據中國會計準則的規定,100%投資的母公司投資應適用成本法。以上兩種方法是看上去是權益法的應用,所以有關母公司適用什么會計準則的情況不太清楚。

    如果是按照權益法核算,應該是選用第(2)種,因為根據我國長期股權投資權益法的要求,期末以被投資單位實現的損益的持股百分比計算投資收益,而不是用賬面價值減成本的方式,盡管這兩種方法有些情況下的結果是相同的。在匯率折算上應該是資產負債表日用資產負債表日即期匯率與初始確認長投時的即期匯率的差額確認外匯損益。

    具體來說:投資當日用即期匯率折算為人民幣,作為初始入賬金額。

    被投資單位實現凈利潤時,用凈利潤乘以持股比例確認投資收益。

    年末用資產負債表日即期匯率調整初始投資成本。

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