關于再制造產品“以舊換新”試點實施方案開票問題

老師您好。按照《循環經濟發展戰略及近期行動計劃》(國發[2013]5號),國家發展改革委、財政部、工業和信息化部、商務部、質檢總局決定組織開展再制造產品“以舊換再”試點工作。

根據發改環資〔2013〕1303號 關于印發再制造產品,“以舊換再”試點實施方案的通知“以舊換再”是指境內再制造產品購買者交回舊件并以置換價購買再制造產品的行為。
發改環資〔2013〕1303號附件2 “以舊換再”補貼資金聯單管理表(樣表)里,材料提供欄位寫道:再制造產品購買發票,舊件抵扣收據,身份證明原件及復印件。

請問老師,按照上述附件2,舊件抵扣只要求收據,是否意味著再制造件的銷售可以是按照減去舊件抵扣金額后的價格進行交易,并按照抵扣后的價格繳納增值稅?再制造件金額開具發票,舊件抵扣金額用收據,不必開具發票?

列子:公司A再制造件售價為人民幣5000元,客戶把其舊件提供給公司A, 舊件經評估的折抵價格為1000元。公司A銷售給客戶的再制造件,是否可以按照4000(5,000-1,000)開具增值稅發票?或是公司A必須按照5,000開具增值稅發票,1000 回收的舊件只需讓客戶開具收據給公司A,而不需要客戶開具舊件1000發票給公司A?舊件抵扣的收據公司A能夠做為入賬的憑證嗎?這個費用能夠在稅前列支嗎?

對于再制造件“以舊換再”,稅法上目前有沒有明文說到開票的方式?希望老師能夠提供下指引,謝謝!
所屬話題: 發票
Wilson26 提問于 2017-06-27 12:48
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  • 問答板塊小編 2017-06-28 09:11

    小編傳話:


    發改環資〔2013〕1303號附件2提到的“舊件抵扣收據”,應當這么理解:該文件是發改委制發的,但相關內容肯定與國家稅務總局會商過,“舊件抵扣收據”應當是一種不得已的辦法,因為,有很多“以舊換再”是個人,而讓個人處置舊貨每筆業務都要去稅務機關代開發票,可能會影響“以舊換再”工作的開展。所以,做了一個折衷的表述,即:“舊件抵扣收據”——能開發票最好,如不能開發票,只能用收據。同時,需要注意的是,文件中“舊件抵扣收據”應用的場景是領取補貼資金用的,并沒有提到企業所得稅稅前扣除應當怎樣。

    為方便理解,再進一步結合例子回答。A銷售再制造件,應當按該產品的市場售價即5000元開具增值稅專用發票和計提增值稅銷項稅額,回收的舊件,是舊件所有方的一種銷售行為,也同樣需要開具發票。“以舊換再”,仍然是一個正常的貨物銷售業務,不必因為有舊貨置換的業務加入而理解復雜了。

    購進舊件的公司,應當要求對方開具舊件的銷售發票作為企業所得稅稅前扣除或增值稅進項稅額抵扣憑證。

    當然,特殊情況是,如果是自然人“以舊換舊”,當事自然人不愿意配合到稅務機關代開發票怎么辦?首先是肯定不能取得增值稅進項抵扣;二是,企業所得稅稅前扣除無法取得合法扣除憑據,面臨無法在企業所得稅稅前扣除的風險。對無合法扣除憑據的問題,企業應當通過收購舊貨的收據、評估或檢測文件、當事人身份證件等相關資料,證明業務發生的真實性,以求得稅務機關的理解,作為特殊情況允許其在企業所得稅稅前扣除。這個可能難一些——為企業爭取利益,難點又何妨?

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