買一贈一

買一贈一等促銷方式銷售商品時,增值稅該如何確認?目前好像沒看到總局的統一口徑,到底是按照視同銷售去確認呢?還是作為商業折扣,按實際收到的金額去確認增值稅呢(開在同一張發票上)?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2017-06-26 11:50
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  • 問答板塊小編 2017-06-26 12:00

    1、對于為促銷開展的“來店有禮”、“積分送禮”、“積分抽獎”等方式贈送的貨物,應視同銷售征收增值稅。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第(八)項規定,應視同銷售貨物,要不視同銷售,就采用“買一贈一”促銷形式。

    2、對于打折銷售,根據《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)規定,《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》(國稅發〔1993〕154號)第二條第(二)項規定 “納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明指銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。

    3、對于“買一贈一”,在實踐稅務處理中是不繳增值稅的,可借鑒文件:《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條第五款規定,企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣,商品銷售涉及商業折扣的,應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。第三條規定,企業以“買一贈一”等方式組合銷售本企業商品的,不屬于捐贈,應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

    對于“買一贈一”要按實際發生的業務開具發票,對于贈品不能只開具在備注欄,違規行為會面臨稅務行政處罰,虛開等發票違法行為可能被追究刑事責任。

    《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號 ) 二、銷售方開具增值稅發票時,發票內容應按照實際銷售情況如實開具,不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。銷售方開具發票時,通過銷售平臺系統與增值稅發票稅控系統后臺對接,導入相關信息開票的,系統導入的開票數據內容應與實際交易相符,如不相符應及時修改完善銷售平臺系統。

    《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的,由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

    《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十八條 單位和個人在開具發票時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內容真實,字跡清楚,全部聯次一次打印,內容完全一致,并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。

    第三十六條對違反發票管理法規情節嚴重構成犯罪的,稅務機關應當依法移送司法機關處理。 


    (以上回復僅供參考)

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