非居民探討

(1)國家稅務總局公告2017年第23號中規定無論采取查賬征收方式還是核定征收方式均可以享受財稅〔2017〕43號文件規定的小微企業優惠政策。核定征收的話,那是不是意味著代表處或者非居民構成的常設機構(如勞務型等),只要符合條件,也可以享受?
(2)但國稅函〔2008〕650號又規定了不同的聲音,僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業,不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20%稅率征收企業所得稅的政策。請問下文件中“僅就來源于我國所得負有我國納稅義務”是什么意思,如何理解?
(3)一般的代表處都是按照經費支出換算收入,去交企業所得稅的;而像勞務型構成常設機構的都是按收入乘以核定利潤率去計算企業所得稅的;,因為不管代表處發生的支出還是勞務型常設機構取得的收入都來源自境內,他們也僅僅因為此才負有納稅義務,這種現象有點像“僅就來源于我國所得負有我國納稅義務”,那就不能夠享受小微新政優惠了?除非他們還有正常的內銷業務,或許可以享受小微政策?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2017-06-26 10:43
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  • 問答板塊小編 2017-06-26 14:06

    小編傳話:


    (1)目前沒有關于代表處能否享受小型微利企業的稅務規定。但是一般來說,小微稅收優惠是針對國內居民企業。

    (2)來源于我國所得負有我國納稅義務,指從我國取得經營所得,轉讓我國不動產所得,從我國公司取得股息利息特許權使用費所得。

    (3)如果是勞務型常設機構,取得收入,應該可以理解為來源于我國的所得。

    如果只有費用,是經費換算收入的,則很可能沒有實際取得來源于中國的收入,經費換算收入只是一種核定稅款的方法,不代表所得來源于中國。

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