高溫補貼單獨入賬列到福利費,不交個人所得稅,是不是征管方面有漏洞?

高溫補貼單獨入賬列到福利費,不交個人所得稅,是不是征管方面有漏洞? 根據國家稅務總局發布的《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條關于職工福利費扣除問題明確規定:《企業所得稅實施條例》第40條規定的企業職工福利費,包括以下內容:為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。 《個人所得稅法》第四條規定按照國家統一規定發給的補貼、津貼及福利費、撫恤金、救濟金免納個人所得稅。但《個人所得稅法實施條例》第十三、四條規定,按照國家統一規定發給的補貼、津貼,是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。福利費是指根據國家有關規定,從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。 根據上述規定,夏季高溫津貼(職工防暑降溫費)屬于企業所得稅福利費的范圍,企業按標準支付的夏季高溫津貼允許企業所得稅前扣除。而在個人所得稅中,員工取得的夏季高溫津貼不屬于免繳個人所得稅的項目,應并入員工當月的工資薪金計算繳納個人所得稅。 好像很多公司都是單獨入賬,然后沒交個稅了,我在想是不是征管有漏洞?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
林英燦 提問于 2017-06-24 13:41
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  • 問答板塊小編 2017-06-26 10:05

    小編傳話:


    這個問題,您分析的非常到位。很多納稅人有這樣的認識誤區:所得稅允許扣除的,就不應當再代扣個人所得稅;福利費列支的內容,就不應當代扣個人所得稅。這兩個看法都是存在問題的。“英雄莫問出處”,單位是否需要代扣個人所得稅,并不看支付的項目是在哪個科目里核算,如放在管理費用中、放在銷售費用中,或福利費中。判斷是否涉及個稅的標準就是:個人是否有所得、是不是人人有份(實物)、是不是屬于免稅事項。如果上述條件都具備,那么支付所得的單位必須履行個人所得稅的扣繳義務。

    夏季高溫津貼(職工防暑降溫費)屬于福利費的內容,不屬于免稅范圍,但有的地區做了從寬處理,即:必須野外作業的特殊崗位且在規定限額內免稅(如野外高壓線施工人員、野外道路橋梁施工人員),否則,應當全額計入當月工資薪金所得計算并扣繳個人所得稅,一些企業以為夏季高溫津貼(職工防暑降溫費)計入福利費就可以免個人所得稅的想法是不正確的。

    這個問題應當不能簡單的說是征管的漏洞,因為扣繳義務由支付所得單位履行,如果沒有履行,被稽查時,會責令其補扣補繳并處以少繳稅款的罰款。

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