將有限責任公司的股東股份,轉移至持股平臺公司,涉及哪些稅費?

原來在有限責任公司的股東股份,轉移至持股平臺公司持股,涉及哪些稅費?有些什么優化稅費的方案?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
鉑略會員17152038 提問于 2017-06-23 14:08
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  • 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師 2017-06-28 10:08

    本質上為有限責任公司的股東將股權轉讓給持股平臺公司,若股東為法人,涉及企業所得稅,若股東為個人,涉及個人所得稅,另股權轉讓協議屬于印花稅產權轉移書據稅目,稅率為萬分之五。
    國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知(國稅函〔2010〕79號)企業轉讓股權收入,應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時,確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后,為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時,不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。因此建議若企業股東轉讓股權先行分配未分配利潤享受免征企業所得稅的優惠后再行轉讓。
    財政部、國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知(財稅〔2009〕59號)股權收購,收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的75%( 財稅〔2014〕109號《財政部、國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》自2014年1月1日起本項中“75%”規定調整為“50%”),且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%,可以選擇按以下規定處理:
        1.被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎,以被收購股權的原有計稅基礎確定。
        2.收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎,以被收購股權的原有計稅基礎確定。
        3.收購企業、被收購企業的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。
         因此由持股平臺公司通過增發的方式收購企業股東,符合條件可適用上述優惠政策。

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    • 鉑略會員17152038 2017-06-28 11:59
      謝謝!如果是個人,最主要的稅就是按凈資產中個人比例分享的收益-投資時的成本來計算個人所得稅了吧

      取消

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