進項銷項問題 謝謝您

假使我建筑業的工程,新工程11的稅,我現在做的是,撥款1000萬,放在預收里,但進項不夠開1000萬發票的,我根據進項開600萬,結轉600萬收入,也就對應報稅600萬,交600萬對應增值稅的其他稅種及附加,但稅務查估計不合理,我應該怎樣做合理,我剛接觸增值稅,對應的進項銷項怎么走科目?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
鉑略會員17205819 提問于 2017-06-23 12:50
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2017-06-23 16:32

    如果合同約定提供的建筑服務采取預收款方式的,收到預收款時,其納稅義務就發生了。

    借:銀行存款  1000萬

       貸:預收賬款900.90萬

         應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)99.10萬

     借:工程施工--合同成本     

      應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 

      貸:銀行存款    

    【文件依據】《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)

    第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為:

    (一)納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。

    收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

    取得索取銷售款項憑據的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

    (二)納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

    (三)納稅人從事金融商品轉讓的,為金融商品所有權轉移的當天。

    (四)納稅人發生本辦法第十四條規定情形的,其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

    (五)增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

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