單用途卡售卡公司涉稅處理

老師,您好,公司有銷售單用途卡業務。1:公司支付給商家預付款,購入單用途卡,商家開什么發票,我們賣卡,開什么發票,是否差額征稅,全額開票,差額。2:商家給了公司單用途卡,比如合同是按照面值的百分之50進行結算,售卡公司按照百分之60進行售卡,售卡公司收到錢開具什么發票,是否全額開票,并且客戶在商家結算后,商家每個月跟商家按照面值銷售額的半分之50結算,商家跟售卡公司開具什么發票,售卡公司的納稅業務是否是在收到卡款就實現。3 售卡公司為了開拓市場,購卡金額和售卡金額一樣,是否不用交稅,如果虧本買賣,是否確認損失,如何做賬。4售卡公司與商家簽署返利合同,合同結束返還商家的卡,如果做賬,是否交稅,如何開票。
所屬話題: 稅務合規與籌劃
鉑略會員17257580 提問于 2017-06-23 11:51
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  • 問答板塊小編 2017-06-23 15:46

    小編傳話:


    (1)公司支付給商家預付款,購入單用途卡,商家開什么發票,我們賣卡,開什么發票,是否差額征稅,全額開票,差額。

        答:商家銷售單用途預付費卡,貴公司購入,商家應開具增值稅普通發票,不能開具增值稅專用發票,貴公司可憑對方開具的普通發票入賬。貴公司購卡后再銷售,相當于收付現金,不繳納增值稅,也不能開具增值稅發票、更不存在差額納稅問題。

    (2)商家給了公司單用途卡,比如合同是按照面值的百分之50進行結算,售卡公司按照百分之60進行售卡,售卡公司收到錢開具什么發票,是否全額開票,并且客戶在商家結算后,商家每個月跟商家按照面值銷售額的半分之50結算,商家跟售卡公司開具什么發票,售卡公司的納稅業務是否是在收到卡款就實現。

    答:該問題敘述,如果是轉售單用途卡,售卡公司收到錢,屬于一種現金收付業務,相當于卡的價值部分,只能由發卡方(如本問題中的商家)開具普通發票,差額部分,相當于提供了代理售卡服務而收取的代理費,應當按銷售代理服務開具增值稅專用發票。

    (3)售卡公司為了開拓市場,購卡金額和售卡金額一樣,是否不用交稅,如果虧本買賣,是否確認損失,如何做賬。

    答:轉售預付費卡,金額一樣,是一種代收代付現金行為,如果沒有差價,則相當于無償提供代理售卡服務或代收代付服務,有可能會被認定為視同提供銷售代理服務而被征增值稅。如果虧本買賣,則會因為不具有合理商業目的,且無合法扣除憑據,虧本損失部分有可能無法在企業所得稅稅前扣除。 

    (4)售卡公司與商家簽署返利合同,合同結束返還商家的卡,如果做賬,是否交稅,如何開票。

    答:如有可能,請詳細敘述交易內容及合同約定內容,以便分析判斷。


    如果有可能,問題的敘述最好能再詳細些,明確各方關系,且分別用A、B、C等指代問題中所涉及企業,以便分析。

    依據:《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)第三條

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