發往國外加工的成品銷售至國外另一家公司的納稅問題

老師你好!
我是摩丁上海的財務,現在我公司遇到這樣的一個稅務問題:
2016年我公司有幾批零件發往美國母公司(母公司),出口報關貿易方式為:進出口的樣件廣告品。美國母公司將這些零件加工成成品,銷售至美國另一家公司(客戶)。母公司向我公司收取加工費用,客戶向我們支付成品貨款。由于報關單是以樣件形式出口,未做免抵退稅申報,現在我公司收到稅務局通知,這些報關單需要做出口轉內銷,補交稅。
請問老師,我們應如何處理這一事情?由于這一業務還要持續,我們有什么更好的辦法能減少公司的納稅損失?

謝謝!
所屬話題: 稅務合規與籌劃
提問于 2017-06-21 10:59
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  • 問答板塊小編 2017-06-22 09:13

    小編傳話: 


    很遺憾,此事可能已經無法挽回。貴公司開始是按樣件廣告品出口,此業務,按正常情況,應當免征增值稅。后來,貴公司的這些樣品經過再加工銷售給境外另一家公司,收取了貨款,已經構成出口貨物,此業務的增值稅按規定應當可以免抵退,但辦理免抵退稅申報有時限要求,相關規定非常明確:出口貨物免抵退稅申報期最遲為次年的4月30日,過期只能適用免稅或者征稅政策,因此,貴公司樣品出口業務已經不能享受免抵退稅優惠。

    建議:一是在申報樣品出口前,一定要確定是樣品出口,且其貿易性質今后不會發生改變,否則就按一般貿易方式申報出口。二是,即便已經按樣品申報出口,當需要改變貿易性質時,一定和當地主管國稅機關保持好溝通,以保證能正常履行相關程序,確保享受相應優惠,避免不了解相關政策帶來的損失。

    依據:《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第24號)第四條“生產企業出口貨物免抵退稅的申報”第一項“申報程序和期限”規定:“企業當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內,向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。企業應在貨物報關出口之日(以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準,下同)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證,向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的,企業不得申報免抵退稅……”。

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