房地產企業

請問公司在小規模納稅期間2017年3月通過招拍掛方式取得一塊土地,取得土地后,公司于2017年4月申請改為一般納稅人,并進行房地產開發建設,請問這種情況下,該公司取得的土地成本能在日后銷售額中進行抵減嗎?煩請提供一下政策依據,謝謝!
所屬話題: 業財融合
路路 提問于 2017-06-20 16:20
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  • 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師 2017-06-21 18:01

    國家稅務總局關于發布《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務總局公告2016年第18號)
    第四條:房地產開發企業中的一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售自行開發的房地產項目,適用一般計稅方法計稅,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下:
      銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷〔1+11%)
      第五條 當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算:
      當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款
       因此由于該項目為新項目,且納稅人為一般納稅人,在銷售自行開發的房地產項目時可以扣除相應的土地價款作為計征增值稅的銷售額。需要提醒貴司注意的是這種增值稅征稅辦法不同于一般的銷項稅額抵扣進項稅額,如果是上述方法,則小規模納稅人期間取得的進項稅額是不允許抵扣的。

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