統借統貸

集團統一借款后,統一借款給子公司,是否要有合同或協議。如果利率一樣,就免增值稅,支出利息的一方可以稅前列支出。該利息需要發票嗎?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
張海鵬 提問于 2017-06-20 09:47
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  • 沐蘭 鉑略講師 2017-06-21 09:27

    一、在《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅(2016)36號)文件中,附件3:《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》 一、下列項目免征增值稅:(十九)以下利息收入。7.統借統還業務中,企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。
       統借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應全額繳納增值稅。
       統借統還業務,是指:
      〔1〕企業集團或者企業集團中的核心企業向金融機構借款或對外發行債券取得資金后,將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位,下同),并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業務。
      〔2〕企業集團向金融機構借款或對外發行債券取得資金后,由集團所屬財務公司與企業集團或者集團內下屬單位簽訂統借統還貸款合同并分撥資金,并向企業集團或者集團內下屬單位收取本息,再轉付企業集團,由企業集團統一歸還金融機構或債券購買方的業務。

    上述文件中提到簽訂統借統還貸款合同,就是說,這個得有合同,并且按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息,這個利息免增值稅,超過這個利率水平的利息全額繳納增值稅。

    這個利息需要開發票,按“貸款服務”。

    以上回復僅供參考。

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