高新企業認定時,用財政專項資金形成的資產用于研發項目,該資產計提的折舊能否計入研發費用

我公司用財政專項資金購買的設備用于項目研發,該設備計提的折舊能否計入研發費用?計算研發費用比例時,是否考慮該折舊?
所屬話題: 稅收優惠
雁過無痕 提問于 2017-06-20 08:32
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  • 沐蘭 鉑略講師 2017-06-21 09:25

    一、根據《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)中規定:

    研發費用的具體范圍包括:
       1.人員人工費用。
       直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。
       2.直接投入費用。
       (1)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
       (2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。
       (3)用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。
       3.折舊費用。
       用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

       4.無形資產攤銷。
       用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。
       5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。
       6.其他相關費用。
       與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
       7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

    從這個文件看,沒有規定財政專項資金購買的設備計提的折舊不能計入研發費用,就是說,沒有限制用哪種資金買設備用于研發,那么,你公司用財政專項資金購買的設備計提的折舊可以計入到研發費用中。

    二、需要注意的是,根據《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號),二、研發費用歸集(一)加速折舊費用的歸集 :
      企業用于研發活動的儀器、設備,符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的,在享受研發費用稅前加計扣除時,就已經進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除,但不得超過按稅法規定計算的金額。

    (二)多用途對象費用的歸集
      企業從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產,同時從事或用于非研發活動的,應對其人員活動及儀器設備、無形資產使用情況做必要記錄,并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

    在處理業務中按這個文件要求去做,以免受損。

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