個稅返回記入其他業務收入?

企業代扣代繳的員工個稅獲得2%的返還。是否應該計入營業外收入?之后需繳納VAT和計算企業所得稅?
所屬話題: 稅務合規與籌劃 稅收優惠
Cindy Guan 提問于 2017-06-19 10:40
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  • 問答板塊小編 2017-06-19 11:58

    1、個人所得稅 

    根據《個人所得稅法》第十一條規定:“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續費”;《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規定:“稅務機關應按規定向扣繳義務人支付手續費。扣繳義務人可將手續費用于獎勵代扣代繳工作成績優異的辦稅員(財務人員)。”由于上述規定中沒有對扣繳義務人取得的手續費收入指定用途,故對此可分為兩種情況處理:

    (1)如扣繳義務人用于獎勵辦稅人員的,取得收入可掛往來賬科目,不作為收入處理;辦稅員(財務人員)取得代扣繳義務手續費的獎勵收入不計征個人所得稅;

    (2)如扣繳義務人不用作獎勵辦稅員(財務人員)個人的而納入企業作為其他用途的,則應作正常生產經營以外取得的收入處理,計入“營業外收入”

    2、企業所得稅

    根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定,企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入應繳納企業所得稅。

    《中華人民共和國企業所得稅法》第六條“企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。”

    因而,對于企業取得的該項手續費返還收入應計入企業所得稅收入中,對于用于該項工作的支出也同時計入到支出中,參與企業當年企業所得稅匯算中。

    3、增值稅

    增值稅交與不交看各地國稅口徑,營改增之后,各地國稅局口徑不一致,有的地方規定需要交增值稅,有的地方規定不需要交,所以目前要看各地的口徑。

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