總公司與分公司開票問題

老師您好,想請教下總公司與分公司是同樣一個法人,但是處在的省份不同。總公司與分公司的增值稅是獨立核算,在各自的省份申報納稅,但是所得稅是匯總到總公司,由總公司按照分公司的比例來分配繳納的。

所有是貨物由總公司負責購進,然后由分公司負責對外銷售。

請問老師:

1)分公司對外銷售的貨物,由總公司先開票銷售給分公司;總公司按照其購進的成本,再加3%,然后開具發票銷售給分公司。比如:總公司采購貨物的進價是100元,總公司按100*1.03=103 , 開具103元發票銷售給分公司。請問老師,上述的交易是否有問題?總公司與分公司是否能進行一般的買賣,開具發票給對方?

2)總公司采購的存貨,若轉為分公司的固定資產,總公司是否需要開具發票給分公司?

3)目前稅法上是否有文規定,總公司與分公司之間的交易規則?

4)總公司采購的貨物,有部分是寄放在分公司的廠庫,但分公司賬上的存貨為零,請問這樣是否會有稅務風險?

謝謝!
所屬話題: 稅務合規與籌劃
Wilson26 提問于 2017-06-14 09:13
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  • 問答板塊小編 2017-06-15 11:41

    小編傳話

    問題(1)答:

    問題所述交易不存在問題,增值稅與企業所得稅納稅人的界定不同,前者是獨立核算單位,后者一定是指法人,如企業法人、事業單位法人等。總公司與分公司各自作為獨立的增值稅納稅人進行交易,發生應稅行為,當然可以開具發票給對方。

    依據:《增值稅條例實施細則》第九條:“條例第一條所稱單位,是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位”。這里所指的單位,可以理解為法人及下屬獨立核算、且需要辦理稅務登記證的單位。

    問題(2)答:

    總機構向分支機構調撥固定資產如果用于生產使用,而不是用于銷售,無需按視同銷售處理。判斷是否屬于銷售,簡單說,就是三個條件:開票,收款,用于銷售。總分機構間沒有開票,也沒有收款,且未用于銷售,就不屬于銷售。因此,問題所提到的事項,總機構不需要開具發票給分公司。

    風險提示:除滿足上述條件外,總分機構間移送貨物的行為要有合理商業目的,如果沒有合理商業目的,會被稅務機關認定為銷售而補稅。

    依據:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條視同銷售貨物行為的第(三)項所稱的用于銷售,是指受貨機構發生以下情形之一的經營行為:一、向購貨方開具發票;二、向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的,應當向所在地稅務機關繳納增值稅;未發生上述兩項情形的,則應由總機構統一繳納增值稅(《國家稅務總局關于企業所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發[1998]137號))。

    問題(3)答:

    稅法上并沒有一個統一的專門針對總分機構間的交易規則。如果有,也是分散在各個稅種中。如:企業所得稅是法人稅制,所以,從企業所得稅的角度來說,總分機構間的資產流動并不會視同銷售確認收入,因為從法人的角度來看,資產的所有權未發生改變。增值稅非法人稅制,相互間交易應按規定申報繳納增值稅,除非屬于增值稅條例或國稅發[1998]137號所列特殊事項。

    問題(4)答:

    該問題所述行為應沒有稅務風險,納稅人貨物存儲的物理空間不必然與其物理位置一致。總機構將貨物存儲在分支機構應當屬于一種正常行為。因為不屬于分支機構的貨物,分支機構自然沒有對應的賬載數據,這也是正常的。

    風險提示:即便如此,提問者有可能未充分敘述該業務其他事項,該業務的商業目的存疑。也就是說,該業務背后可能掩蓋了一些不便示人的涉稅行為。

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