房地產樣板房

房地產企業樣板房裝修硬裝和軟裝是怎么賬戶處理的?一般是費用化,但別墅裝修單位價格很高是硬裝資本化軟裝費用化?還是按銷售期限攤銷?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
張海鵬 提問于 2017-06-09 11:29
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  • 問答板塊小編 2017-06-09 18:12

    小編傳話:

    項目小區主體之內的樣板房裝修費用可歸集至開發間接費,計入開發成本核算,出售時按照銷售開發產品進行稅務處理。如果按套核算開發產品成本,也可以將裝飾裝修費用全部結轉至該套住宅的開發成本中。樣板房的軟裝一般不與樣板房一起出售,可直接作為銷售費用進行處理,但是,其中如果涉及有固定資產,如電視機、沙發、桌椅等,購置時應計入固定資產,所提折舊計入銷售費用,非固定資產部分,直接計入銷售費用。別墅樣板房亦如此。如果軟裝與樣板房一起銷售,建議將軟裝支出按套結轉至該套住宅的開發成本中。

    稅務風險提示:樣板房裝修未正確劃分資本化支出與費用化支出,導致少繳企業所得稅。

    依據:《國家稅務總局關于印發《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知》(國稅〔2009〕31號)文件規定:開發間接費指企業為直接組織和管理開發項目所發生的,且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、工程管理費、周轉房攤銷以及項目營銷設施建造費等。

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