就其他非貿付匯事項,想要繼續咨詢一下

日本母公司在日本采購了office的license,其中一部分是為我們公司采購的,替我們代墊了費用,

現在來向我們收取,假設稅金由日本承擔。



請問,

①這個類型的費用需要代扣代繳企業所得稅和增值稅嗎?

②如果服務完全發生在境外,是不需要交企業所得稅的,這個理解是否正確?

現在咨詢的這個業務可以認為是完全發生在境外的嗎?

③如果是完全發生在境外,增值稅的計稅基礎是不是支付價款的不含稅價格?

④如果是發生在境內,是按照源泉扣繳企業所得稅方式(企業所得稅10%)交稅還是按照核定征收方式(核定征稅率*25%企業所得稅率)?

增值稅的計稅基礎又是什么?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
張海鵬 提問于 2017-06-06 16:33
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2017-06-07 14:20

    ①需要代扣代繳增值稅和企業所得稅。根據反映的情況,我們認為此種情況稅務機關不會判定為代墊費用,而是境外日本母公司在境內發生轉讓無形資產(包括特許權)的行為,如果在境內未設有經營機構的,以購買方即國內子公司為增值稅扣繳義務人,按6%稅率代扣代繳增值稅。

    應扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

    《中華人民共和國企業所得稅法》第二條規定:“非居民企業,是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業。”第三條第三款規定:“非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。”第二十七條 企業的下列所得,可以免征、減征企業所得稅:(五)本法第三條第三款規定的所得。同時條例第九十一條明確:非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第(五)項規定的所得,減按10%的稅率征收企業所得稅。 

    ②根據反映此項業務屬于發生在境內.

    《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十三條規定:“下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產:(一)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。(二)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。(三)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。(四)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。”

    《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第六條中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內發生應稅行為,在境內未設有經營機構的,以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

    應扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

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