稅務籌劃

東莞大信裝飾(外國法人獨資企業)現有廠房,在東莞常平,以股權交易方式作價1.4億給內地企業,請問老師,需要交哪些稅種?需要怎么操作?有稅務籌劃的空間嗎?
部分資料如下
企業信息:
企業名稱:東莞大信裝飾禮品有限公司
法人:賴文程
注冊資本:1326萬美元
成立日期:2002年6月25日
企業類型:有限責任公司(外國法人獨資)
登記狀態:存續
統一社會信用代碼:914419007398922387
工商注冊號:441900400081216
組織機構代碼:93989223-8
英文名:Dongguan Daxin Decoration GiftCo.ltd
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
廠房信息:
1、占地面積:35937.1m2
2、總建筑面積:53000m2(有房產證面積52000m2)
3、廠房面積:41400m2
A套面積約:33500m2(5層)
B套面積約:7900m2(一棟四層)
4、宿舍面積:11000m2(一棟四層)
5、其他面積:1000m2(門衛室、配電房)
6、變壓器:2400KVA
7、產權性質:國有土地證、房產證
8、使用年限:36年
9、消防:主體
10、物業現狀:自用
11、售價:1.4億
12、交易方式:境外股權交易
13、區位介紹:豪華裝修、交通位置好,國土證、房產證齊全,有一塊空地,建筑樓層承重1000公斤每平方米。
?麻煩王越老師回答一下,謝謝
?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
羅方玉 提問于 2017-06-05 09:57
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  • 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師 2017-06-05 10:32

    1、涉及個人所得稅,《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》:財產轉讓所得,是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。財產轉讓所得,按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額,計算納稅。
    關于個人所得稅,《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》 第五條下列所得,不論支付地點是否在中國境內,均為來源于中國境內的所得:(三)轉讓中國境內的建筑物、土地使用權等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得;
    因此該外藉個人賴文程轉讓股權涉及的個人所得稅應當由中國稅務機關征管,是否有相應優惠,應視中華人民共和國政府與賴文程居民國政府是否簽有雙邊避免雙重征稅協定中優惠條款而定,如無相應優惠條款,應適用20%的稅率征收。但從反映條件看,由于該公司主要財產系位于中國境內的不動產,因此享受優惠稅率可能性不大。
    2、涉及印花稅,《中華人民共和國印花稅暫行條例》產權轉移書據包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據,因此雙方簽訂的股權轉讓協議應按萬分之五計稅貼花,但由于股權轉讓合同在境外簽署,《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發〔1991〕155號)"合同在國外簽訂的,應在國內使用時貼花",是指《印花稅暫行條例》列舉征稅的合同在國外簽訂時,不便按規定貼花,因此,應在帶入境內時辦理貼花完稅手續。因此賴文程所持合同如不帶入境內,不需要辦理貼花完稅手續。

    綜上而言采取以股權轉讓方式轉讓財產,可以規避土地增值稅及契稅,相較于直接轉讓不動產產生的稅負較輕。

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