折扣銷售開票問題

老師您好,根據國稅函[2010]56號(《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》)中提到,納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額開在同一張發票分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。鉑略提醒您“分別注明”是指銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發票“金額”欄注明折扣額,而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。在開發票的時候只有將折扣額和銷售額在“金額”欄分別注明,才可以抵減掉折扣額,按差額交稅。

請問老師,以舊換新的業務,若客戶把其舊的設備給公司,公司在銷售新設備開票給客戶時,能否把回收的舊設備當做折扣來開具發票呢?比如新設備銷售價為10萬元,客戶的舊設備評估價為1萬元,客戶只支付9萬元給公司。開票時我們能否按:銷售額10萬元,折扣1萬元(在“金額”欄分別注明),然后按差額9萬元交稅?56號文對“折扣”這個概念的具體含義包含哪些呢?謝謝!
所屬話題: 稅務合規與籌劃
Wilson26 提問于 2017-06-02 17:59
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  • 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師 2017-06-05 10:03

    國稅函[2010]56號所指的折扣是指價格折扣,而不是實物折扣,對于以舊換新,《國家稅務總局關于印發增值稅若干具體問題的規定的通知》(國稅發〔1993〕154號)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。也即按新貨物的同期銷售價格確定銷售額同時,索取購進舊貨物的增值稅普通發票或專用發票作為成本與進項稅額處理,目前對于以舊換新按差額納稅的僅有下述文件,《財政部、國家稅務總局關于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知》(財稅字〔1996〕74號)考慮到金銀首飾以舊換新業務的特殊情況,對金銀首飾以舊換新業務,可以按銷售方實際收取不含增值稅的全部價款征收增值稅。

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