市場活動贈送如何避免視同銷售

老師您好。想咨詢下,公司舉辦的市場活動的費用支出,比如客戶購買超過一定金額的,給予抽獎或贈送禮品如:IPAD、手機、電器等,要如何處理才不會被視同銷售?若這些市場活動的費用都要被視同銷售的話,那是否直接在商品價格上給客戶打折優惠會比較好,而不要贈送禮品給客戶了?可是若這樣在實際操作上,業務人員會認為直接降價毫無吸引力讓客戶購買,而且這樣會把商品售價拉低,造成市場不良的價格競爭,長期對公司來說弊大于利。

看過一些專家的建議,銷售商品贈送禮品,開票時可以把正常銷售的商品與贈送的禮品,在發票上分開體現。可是這樣不就給客戶感覺禮品是賣給他們的嗎?而且還體現了價格,客戶拿了這樣的發票要如何記賬也是問題啊,禮品他們要如何入賬呢?? 我們是否可以在發票備注處說明“此售價包含xxxx(即贈送的東西)”而不要把他們分開顯示在發票上?謝謝!
所屬話題: 稅務合規與籌劃
Wilson26 提問于 2017-06-02 13:31
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2017-06-05 09:34

    1、對于為促銷開展的“來店有禮”、“積分送禮”、“積分抽獎”等方式贈送的貨物,應視同銷售征收增值稅。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第(八)項規定,應視同銷售貨物,要不視同銷售,就采用“買一贈一”促銷形式。

    2、對于打折銷售,根據《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)規定,《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》(國稅發〔1993〕154號)第二條第(二)項規定 “納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明指銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。

    3、對于“買一贈一”,在實踐稅務處理中是不繳增值稅的,可借鑒文件:《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條第五款規定,企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣,商品銷售涉及商業折扣的,應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。第三條規定,企業以“買一贈一”等方式組合銷售本企業商品的,不屬于捐贈,應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

    對于“買一贈一”要按實際發生的業務開具發票,對于贈品不能只開具在備注欄,違規行為會面臨稅務行政處罰,虛開等發票違法行為可能被追究刑事責任。

    《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號 ) 二、銷售方開具增值稅發票時,發票內容應按照實際銷售情況如實開具,不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。銷售方開具發票時,通過銷售平臺系統與增值稅發票稅控系統后臺對接,導入相關信息開票的,系統導入的開票數據內容應與實際交易相符,如不相符應及時修改完善銷售平臺系統。

    《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的,由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

    《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十八條 單位和個人在開具發票時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內容真實,字跡清楚,全部聯次一次打印,內容完全一致,并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。

    第三十六條對違反發票管理法規情節嚴重構成犯罪的,稅務機關應當依法移送司法機關處理。 

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    • 鉑略用戶60599003 2019-10-22 21:07
      最好是給出好的解決方案,大家也都知道肯定是要視同銷售,我覺得大家肯定是想知道怎樣避免視同銷售,開在一張發票上不方便的情況下,怎樣避免視同銷售的情況?

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    • 鉑略用戶60581797 回復了 鉑略會員80566218 2019-04-16 10:43
      是啊,政策的規定告訴了我們不能怎么做,但是我們能怎么做,老師也沒有給出建議啊

      取消

    • 鉑略會員80581296 2019-03-04 16:10
      很多學員的困擾。

      取消

    共11條評論
  • 喜洋洋 2017-08-09 17:24

    說的啥呢

  • 哼哼哈哈王佛兒 2017-12-12 10:20

    老師講的很好

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