現金返利

假設目前要給固定的幾個客戶做現金返利,那么如何賬務處理會更合理。比如視同個人所得,繳納個稅,或者對方有對應的公司,那么如何 處理,對方開什么樣的票據?或者做為股東?按月分紅?是否可以直接開具紅字發票,注明是銷售折扣?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
樂英 提問于 2017-06-01 23:56
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  • 問答板塊小編 2017-06-02 16:40

    小編傳話

    1、標準模式下,對方為企業,支付現金返利時,銷售方可在取得購貨方主管稅務機關的《進貨退出及索取折讓證明單》后開具紅字專用發票,沖減收入,并沖減相應的銷項稅額。購貨方取得現金返利,沖減成本及相應的進項稅額。支付現金返利的會計處理:

    借:主營業務收入                      100

      應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17

      貸:銀行存款(現金、應收賬款)        117

    如果銷售對象為自然人,向自然人客戶支付現金返利,建議按銷售折扣處理,即:給予的現金返利直接以銷售折扣的形式,在一張發票上注明,即不實際支付,相當于折扣價銷售商品。

    2、非標準模式:實務中會有一些非正常情況,如購貨方企業不愿意配合開具紅字專用發票,或只愿意開出增值稅普通發票,導致銷售方無法開具紅字專用發票,此時,銷售方支付現金返利會面臨企業所得稅無合法扣除憑據而不能扣除的風險,或雖取得增值稅普通發票,但購貨方并未提供服務,業務不真實,而不能在企業所得稅稅前扣除。

    支付現金返利的對象為自然人時,如不按銷售折扣,而是單獨支付,則會因無合法扣除憑據而不能在企業所得稅稅前扣除,同時支付的現金返利會被判定為有代扣個人所得稅義務,會有較大的稅務風險。

    3、不建議處理為分紅。現金返利與分紅有本質的區別,稅務處理也有較大差異。對自然人取得的現金返利,如不是按銷售折扣進行處理,可能會被要求按20%代扣個人所得稅;自然人取得的股息紅利所得,也會被要求按20%代扣個人所得稅,對支付方來說,選擇按分紅并不會有多大好處,反而會因為業務不真實而面臨稅務及經營風險。

        依據:

    《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》(國稅函〔2006〕1279號)規定:納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后,由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為,銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。

    《國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發[2004]136號)第二條規定:對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金,不征收營業稅。

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