代墊款

(1)境外關聯公司為國內公司代墊款(無任何加成),比如境外代墊了10000美元購買服務或商品,之后國內關聯公司將其墊付的10000美元支付給境外,請問涉及非貿代扣代繳增值稅或所得稅嗎?
(2)如果上述例子的對象是國內企業之間的代墊的10000美元(無任何加成),涉及流轉稅和所得稅嗎?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2017-06-01 16:55
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  • 陳棟 15年+知名稅務專家 2017-06-07 15:32

    (1)境外的代墊款是否涉及稅務繳納還是需要看具體的服務的實質,也就是在實務中稅務機關更多的會忽略“代墊”的行為,而直接去看由境外供應商向境內境內企業提供服務或商品的性質;如您提的問題,這10000美元具體看是什么服務,如果10000美元支付的是商品的代墊款,那么就會涉及代扣代繳增值稅和關稅;如果10000美金代墊的是服務就需要看具體服務的性質以及服務的發生地。比如如果代墊的是軟件使用費,那么就涉及10%的預提所得稅和6%的增值稅,但是如果該項服務完全是發生在境外的也完全是在境外享受的,不如說境外住酒店的費用、差旅的費用那么原則上是不涉及到增值稅和企業所得稅的,但是實務中稅務機關一般會要求提供證明。(2)根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅、營業稅若干政策規定的通知》(財稅字[1994]26號)規定,代購貨物行為,凡同時具備以下條件的,不征收增值稅;不同時具備以下條件的,無論會計制度規定如何核算,均征收增值稅。(1)受托方不墊付資金;(2)銷貨方將發票開具給委托方,并由受托方將該項發票轉交給委托方;(3)受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進口貨物則為海關代征的增值稅額)與委托方結算貨款,并另外收取手續費。根據您問題的描述如果是境內代墊方先行墊付了資金,那么還是會涉及到增值稅的。以上回復僅供參考!

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