有形動產轉租開票問題

老師您好。想請教下關于有形動產經營租賃轉租開票的問題:

公司A為一家提供有形動產機器設備經營租賃的公司,其出租的機器設備有部分是老設備,這些老設備在2009年之前采購,當時并沒有抵扣進項稅,公司A針對這部分設備的經營租賃目前是按照簡易征收方式開具3%的增值稅普通/專用發票給客戶。至于另外一部分2009年以后購買的設備,采購時有做進項抵扣的設備,公司A 在出租時開具的經營租賃發票為17%的增值稅普票、發票。

公司B為公司A的關聯公司(屬于用一個控股公司),公司B主要的經營范圍與公司A相同,但公司B是在2013年成立的,其采購的機器設備都是有進項抵扣的,所以開具的經營租賃發票稅率為17%。

為了便于管理與提高對外客戶的服務效率, 集團管理層現計劃把公司A的所有設備通過以下方式轉到公司B, 然后由公司B統一對外進行經營租賃與對外開票:

1) 公司A把所有機器設備出租給公司B
2) 公司A把所有機器設備出售給公司B

問題:

1. 由于公司A有些設備是老設備,按照簡易征收辦法開具3%的發票,若公司A出租給公司B開具3%發票, 公司B對外轉租這些設備時,是否可以按3%開具發票?還是必須按17%開具?

2. 由于公司A與公司B是關聯關系,公司A出售給公司B的轉讓定價,是否能夠按照固定資產凈值作為銷售價?

3. 對于整個集團的最大利益化來看,公司A應該選擇出租或出售其機器設備給公司B?

謝謝!
所屬話題: 稅務合規與籌劃
Wilson26 提問于 2017-06-01 09:30
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  • 張貞生 10年+國稅局官員 2017-06-02 09:14

    1、根據營改增相關規定,“在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租

    賃合同可以適用簡易計稅辦法”,現在A公司適用簡易計稅辦法,是因為其執行“納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同”,而如果A公司B簽訂新的租賃合同,或者B公司租入A公司資產后簽訂新的租賃合同,顯而易見新的合同已經不符合“在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同可以適用簡易計稅辦法”這一規定,應按17%稅率納稅。

    2、增值稅和企業所得稅都有反避稅條款,增值稅針對的是“價格明顯偏低”,所得稅強調的是“獨立交易原則”,總體上的要求都是關聯交易定價要使用公允價值作為定價。所以只要定價不違背上述規定,都是可以得。

    3、整個集團利益最大化有有多重的影響因素,因根據交易各方,包括A、B兩公司以及集團整體情況考慮。

    從增值稅角度考慮,2009年之前采購的并沒有抵扣進項稅再出售仍然可以適用簡易計稅方法,因此并不會明顯增加稅負;而之后采購的機器設備如果現在出租或者出售,都需要適用17%的稅率,當然購買方也可以抵扣進項,除相關附加外,并不會對集團整體增值稅稅負有巨大影響。

    從企業所得稅角度看,A公司的收入(出租或者出售)會變成B公司的成本或者費用,對B公司來說,租金一般是可以當期扣除的,但是購買固定資產就要提折舊分期扣除,會有時間性的差異。

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