銀行抵債資產入賬后,未過戶到該銀行名下,僅憑抵債協議,能否稅前攤銷

某銀行與該市市政府簽一份不良貸款置換無形資產協議,即以一塊地置換該銀行的10億不良貸款(表內核算) ,但該銀行一直未辦理土地確權手續,僅憑置換協議,攤銷無形資產 ,請問銀行的做法是否符合稅法規定?政策依據是什么?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
雁過無痕 提問于 2017-05-30 02:09
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  • 胡錦霞 稅務官員 2017-06-09 13:14

    銀行以不良貸款置換取得土地未依法繳納契稅和印花稅的行為不符合稅法的規定。

    銀行在與政府簽訂置換協議時發生了契稅和印花稅納稅義務,應當到該宗土地所在地的地稅機關繳納契稅和印花稅,如果該宗土地在城鎮土地使用稅征稅范圍內,還應依法繳納城鎮土地使用稅。銀行應當持契稅完稅憑證和其他規定的文件材料,依法向土地管理部門辦理有關土地的權屬變更登記手續。

    根據:

    1.《中華人民共和國契稅暫行條例》第一條規定:“在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應當依照本條例的規定繳納契稅。”

    2.《中華人民共和國契稅暫行條例》第八條規定:“契稅的納稅義務發生時間,為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天”。

    3.《中華人民共和國契稅暫行條例》第十一條規定:“納稅人應當持契稅完稅憑證和其他規定的文件材料,依法向土地管理部門、房產管理部門辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續。納稅人未出具契稅完稅憑證的,土地管理部門、房產管理部門不予辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續。”

    4.《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條規定:“在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人,都是印花稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),應當按照本條例規定繳納印花稅。”

    5.《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規定:“下列憑證為應納稅憑證:(一)購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;(二)產權轉移書據;(三)營業賬簿;(四)權利、許可證照;(五)經財政部確定征稅的其他憑證。”

  • 雁過無痕 2017-06-09 10:46
    答非所問,希望鉑略老師明確答復
  • 匿名用戶 2017-06-12 10:43

    銀行僅憑置換協議,攤銷無形資產,在會計處理上,依照會計準則及該單位內部規則進行判斷處理,稅法無權干預。但相應的攤銷,由于沒有取得合法憑據,所以,攤銷金額不能在企業所得稅稅前扣除,應納稅調整增加。

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