提的問題是:關于存貨盤虧進項稅額轉出風險的問題

問題:針對庫存商品盤虧、毀損、報費、被盜的進項稅轉出問題,企業購進商品的時候已經抵扣了進項稅,如果發生了以上情況的時候,這部份金額是否要把之前已抵扣的進項稅金要計算出來補繳嗎?麻煩王越老師回答一下
所屬話題: 稅務合規與籌劃
羅方玉 提問于 2017-05-26 11:03
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  • 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師 2017-05-26 14:41

    《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條 條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
    盤虧、毀損、報廢、被盜的結果均是庫存商品不復存在,但是否系管理不善導致則需要進行判斷,目前稅務機關對“管理不善”沒有具體的屆定,因此納稅人應進行合理的抗辯,


    比如《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第九條 下列資產損失,應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除:  (二)企業各項存貨發生的正常損耗;則庫存商品盤虧的原因如果是正常損耗,顯然不需要轉出。


    再比如《商業零售企業存貨損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第3號)商業零售企業存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失,為存貨正常損失。


    再比如《安徽省國家稅務局關于若干增值稅政策和管理問題的通知》(皖國稅函〔2008〕10號):近年來,各地陸續反映一些增值稅政策和管理問題,經研究,并請示國家稅務總局,現將有關問題通知如下:納稅人因庫存商品已過保質期、商品滯銷或被淘汰等原因,將庫存貨物報廢或低價銷售處理的,不屬于非正常損失,不需要作進項稅額轉出處理。 


    因此企業需要盡可能闡釋上述庫存商品丟失、被盜、霉爛變質等并非管理不善造成的損失,提供合理的理由,以爭取不需要作進項稅額轉出,當然如果顯系管理不善,比如監守自盜,則進項稅額轉出當無疑。

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