關于出售使用過的車輛是否屬于簡易計稅問題

我公司于2011年2月1日登記為增值稅一般納稅人,2017年5月出售2013年2月購入的豐田牌車輛(購車時取得的是二手車銷售統一發票,非增值稅專用發票),出售價格36萬,依據財稅[2014]57號財政部國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知,本法規第二條第(一)項和第(二)項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。我司是否屬于銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產, 按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
我的元寶 提問于 2017-05-25 10:24
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2017-05-25 13:19

    對此項業務,你公司不能適用簡易計稅。原因如下:

    首先,你公司不屬于銷售舊貨,因為你公司不屬于舊貨經營單位,且購入二手機后又使用過。

    【文件或依據】按照《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)的第二條第二項有規定掌握,即:納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨,是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。

    對于銷售“舊貨”的增值稅處理參照2010年11月29日來自國家稅務總局納稅服務司對“使用過的物品”與“舊貨”有何區別?的答復:“納稅人銷售舊貨”,是指舊貨經營單位銷售舊貨,而企事業單位“銷售自己使用過的物品”,例如辦公用品等,則不適用舊貨的政策,應按照財稅〔2009〕9號文件第二條第一項等規定執行。

    一般納稅人銷售自己使用過的固定資產以下情況適用簡易計稅辦法:

    1、根據《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第36號)規定:自2014年7月1日起,一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(未抵扣過進項稅額),可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,同時不得開具增值稅專用發票。

    2、根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》( 財稅〔2009〕9號) 和《增值稅暫行條例》規定一般納稅人銷售自己使用過的屬于第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產,可以選擇按簡易辦法征收增值稅。主要是指:專門用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產不得抵扣進項稅額,可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

    3、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產,按照現行舊貨相關增值稅政策執行。

    【文件依據】

    《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號,已廢止)

    《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號文,已廢止)

    《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)規定,自2016年5月1日起,在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅(以下稱營改增)試點,建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人,納入試點范圍,由繳納營業稅改為繳納增值稅。

    36號文規定一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產,按照現行舊貨相關增值稅政策執行。

    4.納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人,認定為一般納稅人后銷售該固定資產;

    根據《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告〔2012〕1號 )

    5、原增值稅一般納稅人出售的擴大增值稅抵扣范圍試點地區試點以前、非試點地區2009年1月1日增值稅轉型改革以前購進或者自制的固定資產;

    6、銷售2013年8月1日前購入的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇。

    【文件依據】自2013年8月1日起,在全國范圍內開展交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點。《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號)文件規定,原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇,其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

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