押金涉及的增值稅問題

設備(冰柜)收到的押金,超過一年以上不退還的押金,是否納入銷售額征稅?
按照【1993】154號文說明的“...指向的是周轉包裝物單獨記賬的不并入銷售額征稅,但對因逾期未收回的不再退還的押金,應按包裝貨物的適用稅率征收增值稅”,同時【1998】228號也說明了“...收取的周轉包裝物押金超過一年及以上未返還的,原則上在確認為期滿之日所屬年度的收入”
所屬話題: 稅務合規與籌劃
提問于 2017-05-22 16:36
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  • 沐蘭 鉑略講師 2017-05-23 09:25

    一、這里說的押金,是指包裝物押金 ,在國家稅務總局關于增值稅若干征管問題的通知(國稅發〔1996〕155號)中規定:一、對增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代其他部門)向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金,應視為含稅收入,在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。

        二、在企業所得稅法實施條例中,第二十二條企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入,包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

     從上述二個文件規定看,逾期包裝物押金要分別申報繳納增值稅和企業所得稅。

       以上回復僅供參考。

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