所得稅

現有一關于我司企業所得稅申報問題,想麻煩你轉達給相關老師答疑一下,問題如下:
我司日常辦公經費、人員薪酬發放、辦公資產購置等運營費用的來源于財政撥款,政府有下達解決我司每年度運營費用的專項資金批復文件。
我司有出具該專項資金的管理辦法,并報告給歸口的主管部門。
我司對該運營費用支出每年都進行單獨核算。
請問老師:
此情況下,財政每年劃撥給我司的運營經費收入與相關對應費用支出,屬于我司企業所得稅的征稅范圍嗎?
若不屬于征稅范圍,能有相關依據具體解釋一下嗎?
若屬于征稅范圍,請問,由于我司2016年年末在“管理費用——工資”中預提了績效獎,導致此科目的賬載金額比當年允許扣除工資薪金的稅收金額要多,預提未發放的績效獎(到目前尚未發放,也沒申報此預提部分的個稅),能否在當前沖減,不納入企稅調增范圍?
由于匯算清繳期限快到,望回為盼!
所屬話題: 稅務合規與籌劃
路路 提問于 2017-05-18 13:37
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  • 胡錦霞 稅務官員 2017-05-19 09:32

    你公司取得的所有收入都納入企業所得稅的“收入總額”中,取得的財政撥款屬于“收入總額”中的“不征稅收入”。你公司的上述“不征稅收入”用于支出所形成的費用,不得在企業所得稅前扣除。

    依據《中華人民共和國企業所得稅法》第五條規定:“企業每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。”

    《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定:收入總額中的“財政撥款”為不征稅收入。

    《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十八條第二款規定:“企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產,不得扣除或者對應的折舊、攤銷扣除。”

    如果你司2016年年末在“管理費用——工資”中預提的績效獎屬于“財政撥款”的支出范圍,則不需要做納稅調增處理。

    如果你司2016年年末在“管理費用——工資”中預提的績效獎不屬于“財政撥款”的支出范圍,則必須做納稅調增處理。

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