會計科目

企業用閑置的資金購買理財產品,如何確定相應的科目,如何定性?
所屬話題: 會計準則
鉑略 會員 提問于 2017-05-16 16:50
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  • 沐蘭 鉑略講師 2017-05-17 18:04

    一、在財稅2016年36號文件中《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》 一、下列項目免征增值稅:(二十二)下列金融商品轉讓收入。
       1.合格境外投資者(qfii)委托境內公司在我國從事證券買賣業務。
       2.香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股。
       3.對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內地基金份額。
       4.證券投資基金(封閉式證券投資基金,開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券。
       5.個人從事金融商品轉讓業務。

    如果企業是購買上述范圍的理財產品并轉讓取得收入,是免增值稅的。

        二、在企業所得稅法中,第二十六條 企業的下列收入為免稅收入: 
        (一)國債利息收入;

    在企業所得稅法實施條例第八十二條企業所得稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入,是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。

        根據上述文件規定,如果你公司購買的是國債,取得的利息收入是免企業所得稅的。

        三、會計處理,在財會2016年22號文件中,購進時,金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末,如產生轉讓收益,則按應納稅額借記“投資收益”等科目,貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目;如產生轉讓損失,則按可結轉下月抵扣稅額,借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目,貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時,應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。年末,本科目如有借方余額,則借記“投資收益”等科目,貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。
      4.減免增值稅的賬務處理。對于當期直接減免的增值稅,借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記損益類相關科目。

    另外,不知你公司是何性質的企業,就將相關文件找出供參考如下:

    1、在財政部、國家稅務總局關于明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知(財稅〔2016〕140號):

    二、納稅人購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期,不屬于《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第4點所稱的金融商品轉讓。

    四、資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為,以資管產品管理人為增值稅納稅人。

    五、納稅人2016年1-4月份轉讓金融商品出現的負差,可結轉下一納稅期,與2016年5-12月份轉讓金融商品銷售額相抵。

    2、在財政部、國家稅務總局關于資管產品增值稅政策有關問題的補充通知(財稅〔2017〕2號):現就《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第四條規定的“資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為,以資管產品管理人為增值稅納稅人”問題補充通知如下:
          2017年7月1日(含)以后,資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為,以資管產品管理人為增值稅納稅人,按照現行規定繳納增值稅。
         對資管產品在2017年7月1日前運營過程中發生的增值稅應稅行為,未繳納增值稅的,不再繳納;已繳納增值稅的,已納稅額從資管產品管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減。
         資管產品運營過程中發生增值稅應稅行為的具體征收管理辦法,由國家稅務總局另行制定。

    以上回復僅供參考。

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