工資薪金所得與勞務報酬所得

(1)是不是只有簽訂了勞動合同,并交納社保的形式的工資,稅局才認定為工資薪金所得?同時也是用于區別工資薪金所得與勞務報酬所得的認定之一?
(2)退休返聘的員工,因為法律上是不交社保的,所以不屬于稅法中工資薪金所得的對象,而應該作勞務報酬所得申報個稅?
(3)實習生是否也因為不交社保,而應該按勞務報酬所得交個稅?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2017-05-03 17:24
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  • 沐蘭 鉑略講師 2017-05-04 09:38

    一、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條 稅法第二條所說的各項個人所得的范圍:  
       (一)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
       (四)勞務報酬所得,是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

    二、工資薪金和勞務報酬的區別如下:

    (一)二者包括的收入內容不同。
    (二)從勞動合同、勞務合同的不同來看工資、薪金所得與勞務報酬所得的區別。
    1.從內容上分析
    勞動合同關系下,勞動者作為用人單位的一個成員,在內部勞動規則約束;根據用人單位需要進行勞動,并根據勞動者的職級、能力獲得相應的勞動報酬,同時用人單位要根據勞動法律、法規及合同約定提供相應的勞動條件、社會保障和福利待遇。勞動者服從于用人單位。
    個人因與用人者之間存在這種勞動關系而取得的勞動報酬就是工資薪金所得。

    勞務合同關系下,約定的是一方提供勞務另一方給付報酬,勞動者是在意思自治的原則下,根據合同約定事項自主安排勞動內容,勞動者不受支付報酬一方的的管理,勞動者服從于合同約定的勞務事。

    個人因與用人者之間存在這種勞動關系而取得的勞動報酬就是勞務報酬所得。


    2.從適用的法律規范來看
    勞動合同由勞動法律規范來調整,而勞務合同由民事法律規范來調整規范。
    在勞動合同的履行過程中,勞動者必須參加到用人單位的勞動組織中去,擔任一定的職務或工種,服從用人單位的行政領導和指揮,遵守勞動紀律,雙方存在隸屬關系。

    而根據勞務合同提供勞務的一方不受用人單位的行政領導和指揮,雙方不存在隸屬關系。

    從上述分析來看,如果是勞動合同,那么就要付工資薪金,而不是勞務報酬,您問的第一個問題可以這樣看。

    同樣,退休返聘的員工,雖不交社保,但看是簽訂的什么合同,是勞動合同,按工資薪金處理,是勞務合同,按勞務報酬處理。

    實習生一般簽訂的是勞務合同,但也可能是勞動合同,這個得看具體情況。交不交社保,要看合同內容。


    社會保險主要是通過籌集社會保險基金,并在一定范圍內對社會保險基金實行統籌調劑至勞動者遭遇勞動風險時給予必要的幫助,社會保險對勞動者提供的是基本生活保障,只要勞動者符合享受社會保險的條件,即或者與用人單位建立了勞動關系,或者已按規定繳納各項社會保險費,即可享受社會保險待遇。


    看這句話,這里可以理解為,交不交社保不是認定這個員工的收入是工資薪金所得還是勞務報酬所得的唯一判斷。

    上述回復僅供參考。

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